Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, po rozpatrzeniu pana wniosku z dnia 2.09.2005 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, postanawia uznać, że przedstawione we wniosku stanowisko dotyczące odliczania od podstawy opodatkowania wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup nowowybudowanego mieszkania jest nieprawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku.

W dniu 2.09.2005 r. wpłynął do tut. organu podatkowego pana wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że korzysta pan z ulgi odsetkowej w związku z zaciągniętym kredytem na zakup nowowybudowanego mieszkania. W grudniu 2005 r. zamierza pan zawrzeć związek małżeński. Pana przyszła małżonka korzysta z odliczenia od podatku z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Zadaje pan pytanie czy w rocznym zeznaniu podatkowym za 2005 r. będzie mógł odliczyć od podstawy obliczenia podatku kolejne wydatki na spłatę odsetek poniesionych przed zawarciem związku małżeńskiego. Pana zdaniem będzie pan mógł odliczyć wydatki na spłatę odsetek w 2005 r. do dnia zawarcia związku małżeńskiego, gdyż nie będą mogli państwo wspólnie opodatkować dochodów za 2005 r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Mielcu, po zapoznaniu się z przedstawionym stanem faktycznym, wyjaśnia:

Zgodnie z art. 26b ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2 - 4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1. budową budynku mieszkalnego, albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych omawiane odliczenie stosuje się jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na:

1. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,
2. budowę budynku mieszkalnego,
3. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
4. zakup nowowybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,
5. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
6. przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,
7. systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

Odnosząc powyższe uregulowania prawne do zapytania zawartego we wniosku stwierdzić należy, że fakt zawarcia związku małżeńskiego w grudniu 2005 r. pozbawi pana w zeznaniu podatkowym za 2005 r. odliczenia od podstawy opodatkowania zapłaconych w 2005 r. odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, gdyż przyszła małżonka korzysta z odliczenia od podatku wydatków na własne cele mieszkaniowe z tytułu gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. Powyższe oznacza, że przedstawione pana własne stanowisko w tej sprawie jest nieprawidłowe.