Podatnik jest właścicielem budynku mieszkalnego w zabudowie szeregowej położonego w tzw. strefie ograniczonego użytkowania, narażonej na oddziaływanie hałasu lotniczego. Podatnik chce skorzystać z usług rzeczoznawcy majątkowego aby dokonać wyceny wartości nieruchomości,gdyż będzie ubiegał się o odszkodowanie od Dowództwa Wojsk Lotniczych i Obrony Powietrznej w związku z obniżeniem wartości nieruchomości.Właściciel zamierza modernizować budynek przystosowując go do warunków wynikających ze strefy ograniczonego użytkowania.

Zdaniem pytającego, w wypadku wyceny nieruchomości przeprowadzonej przez podatnika w celu oceny spadku wartości tej nieruchomości spowodowanej działaniem organów państwowych, które jednoznacznie określiły, iż jest to niezbędny element postępowania w celu uzyskania stosownego odszkodowania, udokumentowane koszty tej wyceny stanowią podstawę do zastosowania ulgi remontowej.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że nie zgadza się ze stanowiskiem podatnika o ile stan faktyczny opisany we wniosku zgodny jest ze stanem rzeczywistym.

W myśl art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202 poz. 1956), wydatki o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r., poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 w/w ustawy w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie z treścią art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.), podatek dochodowy od osób podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony zgodnie z art. 27 i obniżony z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego (...), a ponadto przedmiotowe wydatki:
1. mieszczą się w zakresie uregulowanym rozporządzeniem Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. opublikowanym z Dzienniku Ustaw Nr 156, poz. 788 (art. 27a ust. 17 ustawy)
2. zostały udokumentowane fakturą wystawioną wyłącznie przez podatnika od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodem odprawy celnej (art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy)
3. nie zostały odliczone od ryczałtu przychodów ewidencjonowanych oraz nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone wydatki zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu (art. 27a ust. 7 pkt 1 ustawy)
4. dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 27a ust. 7 pkt 2 ustawy).

Zatem, o ile przytoczone warunki zostaną spełnione łącznie, podatnikowi przysługuje prawo do odliczeń od podatku wydatków na remont i modernizację na zasadach określonych w art. 27a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21 grudnia 1996 r. określa rodzaj wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156 poz. 788). W myśl § 1 pkt 2 lit. a) tego rozporządzenia, za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego uważa się wydatki poniesione na zakup usług obejmujących wykonanie opinii.

W świetle cytowanych przepisów, wydatki poniesione przez podatnika na opinię rzeczoznawcy dotyczącą wyceny nieruchomości nie mogą być odliczone w ramach ulgi remontowo-modernizacyjnej, gdyż służą oszacowaniu obniżenia wartości tej nieruchomości w celu uzyskania odszkodowania.

Natomiast w przypadku przeprowadzenia robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego i konieczności skorzystania z usług obejmujących wykonanie ekspertyzy lub opinii rzeczoznawcy z dziedziny budownictwa przysługuje prawo odliczenia od podatku wydatków poniesionych na ten cel.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.