Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity D. U. Nr 8 poz. 60 z 2005r ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o interpretację z dnia 20.12.2005r uzupełnionego w dniu 12.01.2006 r. Urzędu Gminy co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko podatnika jest prawidłowe.

Z wniosku wynika, że Gmina wypłaca na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, rozdział 8a (Dz. U. Z 2004 Nr 281, poz. 2781) stypendia socjalne dla uczniów szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych dla młodzieży i dla dorosłych oraz słuchaczy publicznych kolegiów nauczycielskich, nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów pracowników służb społecznych - do czasu ukończenia kształcenia, nie dłużej jednak niż do ukończenia 24 roku życia zamieszkałych na terenie gminy. Wysokość i zasady udzielania stypendiów zostały określone uchwałą Rady Gminy w regulaminie opublikowanym w Dzienniku Urzędowym Województwa Świętokrzyskiego Nr 118 poz. 1475 z 2005 r.

Czy do wypłacanych stypendiów należy zastosować zwolnienie art. 21 ust. 1 pkt 40 czy 40b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmian.)?

Do wypłacanych stypendiów będzie miał zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 40 w/w ustawy.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Kielcach wyjaśnia: wolne od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b w/w ustawy są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego - do wysokości nie przekraczającej miesięcznie kwoty 380,00 zł., z zastrzeżeniem ust. 10.

Zasady przyznawania pomocy materialnej dla uczniów ze środków pochodzących z budżetu państwa lub budżetów właściwej jednostki samorządu terytorialnego regulują przepisy rozdziału 8a (art. 90b - 90u) dodane na mocy ustawy z 7.09.1991 r. o systemie oświaty ustawy z dnia 16 grudnia 2004r o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2004r Nr 281 poz. 2781 ze zm.).

Zgodnie z art. 90b ust. 1 , ust. 2 tej ustawy uczniowi przysługuje prawo do pomocy materialnej ze środków przeznaczonych na ten cel w budżecie państwa lub w budżecie właściwej jednostki samorządu terytorialnego. Pomoc materialna przysługuje uczniom szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych dla młodzieży i dla dorosłych oraz słuchaczom publicznych kolegiów nauczycielskich, nauczycielskich kolegiów języków obcych i kolegiów pracowników służb społecznych - do czasu ukończenia kształcenia, nie dłużej jednak niż dłużej jednak niż do ukończenia 24 roku życia - 90b ust. 3.

W oparciu o art. 90c ust. 2 w/w ustawy stypendium szkolne i zasiłek szkolny są świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym. Regulamin udzielania pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie gminy w myśl art. 90f ustawy o systemie oświaty uchwala rada gminy. Ponadto zgodnie z art. 90m przywołanej ustawy świadczenie pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta. W myśl art. 90p tej ustawy przedmiotowa pomoc jest zadaniem własnym gmin i jest wypłacona w oparciu o - uchwalony przez radę gminy - regulamin (art. 90f).

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że wypłacone przez gminę świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznane są na podstawie przepisów ustawy o systemie oświaty. Świadczenia te zatem korzystają ze zwolnienie zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego i prawnego stanowisko zawarte we wniosku z dnia 20.12.2005 r. jest prawidłowe.