P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zmian.) po rozpatrzeniu wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Praga

p o s t a n a w i a

uznać Pani stanowisko wyrażone we wniosku jako nieprawidłowe

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego wniosku w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego wynika, iż wraz z mężem prowadzącym działalność gospodarczą i rozliczającym się według zasad podatku liniowego, wzięła Pani kredyt hipoteczny na zakup lokalu mieszkalnego, na podstawie umowy z bankiem, w której obydwoje jesteście stroną.

Pytanie dotyczy, wysokości odliczenia przypadającego współmałżonkom składającym odrębne zeznania podatkowe w przypadku korzystania z ulgi odsetkowej.
Opisany stan faktyczny według wnioskodawcy uprawnia do skorzystania z 50 % kwoty zapłaconych odsetek, ze względu na wspólnotę majątkową z mężem. Dokonując oceny stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia należy stwierdzić;Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinalizowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z :1)budową budynku mieszkalnego, albo2)wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej, albo3)zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo4)nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, wyniku których powstaje samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.Odliczenie z tytułu spłaty odsetek, zgodnie z art. 26b ust. 2 wymienionej ustawy stosuje się, jeżeli:kredyt został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002r. przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art.26b ust.1,inwestycja o której mowa w art. 26b ust. 1 musi być potwierdzona umową w formie aktu notarialnego lub umową o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego.Kolejne warunki jakie muszą być spełnione w myśl art.26b ust. 2 pkt 6 i 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:odsetki od kredytu zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredyt,odsetki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku i nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe z tytułu tzw. dużej ulgi budowlanej.Odliczeniem objęte są wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej zgodnie z art. 27a ust.2 ustalonej w roku zakończenia inwestycji (kwota ta wynosi 189.000,00 zł), a odliczenie dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja.Zgodnie z przepisem art.26b ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatki, ponoszone z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotetycznego, dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie składają odrębne zeznania to jaką kwotę odliczy mąż a jaką żona jest kwestią ich swobodnego wyboru. Możliwe jest odliczenie całej przysługującej ulgi odsetkowej od dochodu jednego z małżonków albo od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej przez nich samych.

Wobec powyższego ,iż Pani współmałżonek nie może dokonywać odliczeń ze względu na prowadzenie działalność gospodarczej opodatkowanej według zasad podatku liniowego może Pani dokonać odliczenia odsetek w pełnej wysokości dokonanych wpłat, pod warunkiem, że zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa budowlanego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielenia kredytów (pożyczek).