Wnioskiem z dnia 02.12.2005r zwrócił się Pan do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie z prośbą o zajęcie stanowiska w sprawie ulgi podatkowej z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Zgodnie ze złożonym pismem w dniu 10.06.2005r kupił Pan mieszkanie na rynku wtórnym za kwotę 180000 zł. Część wydatku pokrył Pan z kredytu mieszkaniowego (150000 zł), natomiast część z części oszczędności zgromadzonych w kasie mieszkaniowej (30000 zł). Dokonywał Pan wpłat na kasę mieszkaniową regularnie od 30.11.2001r do 2005r przez okres 42 miesięcy (pierwsza umowa została zawarta na 36 miesięcy, następnie przedłużona, a na koniec wypowiedział Pan umowę z zachowaniem jednomiesięcznego terminu wypowiedzenia). Złożył Pan dyspozycję wycofania oszczędności po zakończeniu okresu oszczędzania i w dniu 12.05.2005r wypłacono Panu zgromadzone oszczędności w kwocie 43193,09 zł. W zeznaniach podatkowych za lata 2001-2004 wykazał Pan łącznie wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej w kwocie 41340 zł, od których odliczył Pan faktycznie od podatku kwotę 11703,66 zł. W zeznaniu za rok 2004 wykazał Pan ulgę z tego tytułu do odliczenia w latach następnych w kwocie 698,34 zł. Łącznie ulga wynosi zatem 12402 zł., z czego odliczono 11703,66 zł.

Zgodnie z umową zawartą z kasą mieszkaniową, środki zgromadzone w kasie mógł Pan przeznaczyć na zakup mieszkania; budowę domu; remont domu lub lokalu; spłatę kredytu zaciągniętego na potrzeby zakupu mieszkania, budowy domu bądź remontu domu lub lokalu; zakup działki pod budowę.

W złożonym wniosku stwierdza Pan, że z oszczędności zgromadzonych w kasie wydatkował Pan na zakup mieszkania kwotę 30000 zł, natomiast kwota 13193,09 zł nie została "skonsumowana na rzecz zbywcy mieszkania".

Pana pytanie brzmi:
"Proszę o określenie, jakie mi grożą konsekwencje, w przypadku gdy nie przeznaczę wszystkich środków zgromadzonych w kasie mieszkaniowej zgodnie z przeznaczeniem oraz czy istnieje możliwość przedłużenia przeznaczania zgromadzonych środków (nie musiałyby być skonsumowane do końca 2005r)".

We wniosku zawarł Pan własne stanowisko w tej sprawie, uważa Pan, że środki nie musiałyby zostać "skonsumowane" do końca 2005r.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie informuje, iż aktami prawnymi, które regulują ww kwestię jest ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 poz 176 z 2000r. ze zm.) oraz ustawa z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001, Nr 134, poz. 1509).

Zgodnie z art 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001, Nr 134, poz. 1509) przepis art 27a ust.13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000 roku, Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 roku ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002r.

Stosownie do postanowień art 27a ust 13 pkt. 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r), jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania określonymi w art 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995r o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (t.j. z 2000r Dz.U. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.

Zgodnie z art 8 ust.2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:
1.nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2.uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3.remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt. 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4.spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1 - 3,
5.nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

W przypadku nie spełnienia warunków przewidzianych w art 27a ust 13 pkt. 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r), doliczyć należy do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.Jeżeli część kwoty odliczonej nie została wydatkowana na cel mieszkaniowy, to tę część powinien Pan doliczyć do podatku należnego za rok 2005 (dokonywał Pan odliczeń od podatku, a wycofanie oszczędności nastąpiło w 2005r). Jak wskazuje treść art 27a ust 13 pkt. 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2001r) zarówno wycofanie jak doliczenie dotyczy tego samego roku podatkowego. Środki wycofane z kasy mieszkaniowej powinny zatem zostać wydatkowane do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wycofanie.

W świetle wyżej przytoczonych przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, że stanowisko Pana w przedmiotowej sprawie jest nieprawidłowe.