W dniu 4.11.2005r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek Podatnika z zapytaniem dot. zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, uzupełnionego w dniu 16.12.2005r. wynika, iż Podatnik w dniu 15.02.2005r. zrealizował dyspozycję wycofania oszczędności, po zakończeniu okresu oszczędzania, z rachunku oszczędnościowo-kredytowego prowadzonego przez Bank Pekao S.A. - Kasa Mieszkaniowa. Zgodnie z podpisaną umową podatnik musiał do końca 2005 roku przeznaczyć wycofane środki na własne cele mieszkaniowe, m. in. kupno mieszkania, remont, itp.

W związku z powyższym podatnik zadał pytanie, czy wydatkowanie w/w środków na opłaty notarialne (prowizja notariusza + opłaty skarbowe) wynikające z aktu notarialnego dotyczącego umowy darowizny mieszkania, jest zgodne z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową i nie skutkuje doliczeniem do podatku kwot uprzednio odliczonych w ramach ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

W dniu 16.12.2005r. podatnik uzupełnił wniosek o własne stanowisko w sprawie, oświadczając, iż uważa, że środki wycofane z rachunku oszczędnościowo-kredytowego może przeznaczyć na w/w cele.

Po przeanalizowaniu przedstawionego przez podatnika stanu faktycznego Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Śródmieście stwierdza, co następuje:

- zgodnie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 z późn. zm.) i przed dniem 1 stycznia 2002 roku nabyli prawo do odliczania od podatku dalszych wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot oszczędności wpłacanych na kontynuację systematycznego oszczędzania wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 roku do upływu określonego przed tym dniem terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Powołany powyżej przepis upoważnia zatem podatnika do kontynuacji odliczeń z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasach mieszkaniowych po dniu 1 stycznia 2002 roku w sytuacji, gdy prawo do odliczeń podatnik nabył do końca roku 2001 roku, a następnie w kolejnych latach kontynuuje oszczędzanie na tym samym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Odliczeniu podlegają wyłącznie wpłaty dokonane do upływu terminu systematycznego oszczędzania wynikającego z postanowień umowy o kredyt kontraktowy w brzmieniu na dzień 31 grudnia 2001 roku.

Zgodnie z art. 6 ust. 1 w/w ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepis art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 roku. W myśl art. 27a ust. 13 pkt 4 tej ustawy, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniała ta okoliczność, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Zgodnie zaś z art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98 poz. 1070 z późn. zm.), celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy:

1)nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2)uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
3)remont domu albo lokalu, o którym mowa w pkt. 1 i 2 , z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4)spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt. 1-3,
5)nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Zgodnie z wykładnią internetowego Słownika Języka Polskiego Wydawnictwa Naukowego PWN S.A. (http://sjp.pwn.pl/haslo.php?id=33763) "nabywać" oznacza otrzymać coś na własność za pieniądze lub przez wymianę; kupić.

Podatnik nie nabył z oszczędności wycofanych z rachunku oszczędnościowo-kredytowego domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Wobec powyższego, wydatkowanie powyższych środków po określonym umową okresie, na prowizję notariusza i opłaty skarbowe związane z zawarciem aktem notarialnym umowy darowizny nie jest zgodne z celami mieszkaniowymi wymienionymi w 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i skutkuje utratą prawa do ulgi podatkowej z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej.

Biorąc pod uwagę powyższe uznanie stanowiska Podatnika za niesłuszne jest uzasadnione.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia, jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej dokonania i do czasu zmiany stanu prawnego lub faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.