POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Limanowej działając na podstawie art. 14 a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 31.10.2005 r. (data wpływu do Urzędu - 02.11.2005 r.), uzupełnionego pismem z dnia 22.11.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Z przedstawionego przez Płatnika stanowiska wynika, że po przystąpieniu Polski do Unii Europejskiej, od emerytur i rent przekazywanych do Polski z państw członkowskich UE lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego na rzecz emerytów i rencistów zamieszkujących na terytorium Polski, składki na ubezpieczenie zdrowotne nie powinny być pobierane i odprowadzane w przypadku gdy:
- emeryt lub rencista jest uprawniony do pobierania zarówno polskiego, jak i zagranicznego świadczenia emerytalno - rentowego przekazywanego z pozostałych państw członkowskich UE lub EOG,
- emeryt lub rencista jest uprawniony do pobierania wyłącznie zagranicznych świadczeń emerytalno - rentowych przekazywanych z pozostałych państw UE i EOG.

Powyższa zasada obowiązuje od 1 maja 2004 r. W wyniku powyższego, Bank zmuszony jest do wykonania korekt mających na celu zwrot Klientom niesłusznie pobranych i odprowadzonych składek na ubezpieczenie zdrowotne w okresie od 1 maja 2004 r. do 30 czerwca 2005 r.

W związku z tym, że część składki zdrowotnej pomniejszyła zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych Podatnik jest obowiązany doliczyć do podatku kwoty uprzednio odliczone, zapytanie Płatnika brzmi:

Na jakiej deklaracji Bank powinien wystawić Klientom informację o zwróconych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych składkach zdrowotnych, które były nienależnie pobierane w okresie od 1 maja 2004 r. do 30 czerwca 2005 r., a których część pomniejszyła zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych ?

Własne stanowisko Płatnika:

Bank przy wystawieniu deklaracji PIT-11 za 2006 rok zawierającej informację o dochodach z tytułu wypłaconych zagranicznych świadczeń emerytalno - rentowych oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy dodatkowo wystawi Klientom zaświadczenie o kwocie zwróconych Im przez ZUS, za pośrednictwem Banku niesłusznie pobranych składkach na ubezpieczenie zdrowotne, z zaznaczeniem ogólnej kwoty zwrotu składek na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwoty, która pomniejszyła zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (tj. 7,75%) celem doliczenia do podatku składek wcześniej odliczonych, a zwróconych Podatnikowi.

Stan prawny:

Zgodnie z art. 45 ust 3 a. pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w przypadku otrzymania zwrotu uprzednio zapłaconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne, w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1 a pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, podatnik jest obowiązany doliczyć do podatku, obliczonego zgodnie z art. 27 albo art. 30 c, kwoty uprzednio odliczone.

Tak więc, w stanie faktycznym opisanym powyżej, to na podatniku ciąży obowiązek doliczenia zwróconych i odliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne. Bank natomiast, celem prawidłowej realizacji nałożonego na podatnika obowiązku, w związku tym, że żadna z obecnych deklaracji podatkowych składanych przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych nie zawiera rubryki pozwalającej na wykazanie kwoty zwróconej składki na ubezpieczenie zdrowotne, winien wysokość zwróconej podatnikowi składki na ubezpieczenie zdrowotne wykazać na odrębnym zaświadczeniu, za rok podatkowy, w którym składka ta została podatnikowi faktycznie zwrócona.