Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 15 lipca 2003r. zawarł Pan umowę pośrednictwa finansowego z Finansowym Serwisem Sp. z 0.0. w Warszawie. Na konto bankowe spółki została wpłacona kwota . Środki te miały być zabezpieczeniem transakcji, dokonywanych na Pana rzecz przez spółkę na rynkach finansowych. Zgodnie z treścią zawartej umowy wpłacone środki zostały ulokowane na rachunku bankowym spółki, z tym, że dla celów rozliczeniowych spółka środki te umieściła na rachunku pomocniczym w ramach swojego rachunku bankowego. Na rachunku tym miały być również lokowane ewentualne zyski z operacji finansowych dokonywanych na Pana rzecz oraz miało być z niego pobierane wynagrodzenie spółki i przypadająca spółce część zysku z operacji.

W 2004r. od spółki co miesiąc otrzymywał Pan dokument, stanowiący rozliczenie hipotecznych zysków, pobranego przez spółkę wynagrodzenia oraz salda rachunku pomocniczego. W ciągu całego roku 2004 spółka nie dokonywała na Pana rzecz żadnych wypłat - ani z kwoty wpłaconej przez Pana jako zabezpieczenie transakcji, jak również z wyliczanego przez spółkę Pana zysku. Po zakończeniu 2004r, od spółki otrzymał Pan informację o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych PIT-8C w której spółka wykazała dochody uzyskane w 2004r. z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.

Spółka poinformowała Pana o obowiązku złożenia w urzędzie skarbowym zeznania podatkowego PIT-38 za 2004r. w terminie do 30 kwietnia 2005r. i zapłacenia 19 % podatku od osiągniętego dochodu. Uzyskane przychody z realizacji tych transakcji stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, określonych w art. 17 ust. 1 pkt 10 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, póz .176 z póź. zm.), dalej zwanej " updof ".Zgodnie z nim za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się przychody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacji praw z nich wynikających.

Z kolei art.5 a pkt 13 updof, w uzupełnieniu tej definicji wskazuje, że ilekroć w ustawie jest mowa o pochodnych instrumentach finansowych, oznacza to prawa, których cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów, a w szczególności opcje i kontrakty terminowe. Przychód ten zgodnie z art.17 ust.1b wyżej powołanej ustawy powstaje w momencie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie art.30b ust.1, który stanowi, że od dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Przy czym, zgodnie z art.30b ust.2 pkt 3, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających a kosztami uzyskania przychodów, określonych na podstawie art.23 ust.1 pkt 38 a updof, który mówi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych - do czasu realizacji wynikających z tych instrumentów albo rezygnacji z realizacji praw wynikających z tych instrumentów albo ich odpłatnego zbycia- o ile wydatki te, stosownie do art.22g ust.3 i 4 updof, nie powiększą wartości początkowej środka trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych.

W myśl art.30 b ust.4 updof, przepisów art.30 b ust.1 nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikająca następuje w wykonaniu działalności gospodarczej. Jak wynika z art. 39 updof, przedsiębiorcy, w terminie do końca lutego roku następującego po roku osiągnięcia dochodu, o którym mowa w art.30b uopdof, są obowiązani przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania ( pobytu) podatnika imienną informację o wysokości tego dochodu (PIT-8C). Zgodnie z art.30b ust.6 updof, po zakończeniu roku, podatnik jest zobowiązany w terminie do 30 kwietnia, wykazać w odrębnym zeznaniu podatkowym o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu ( poniesionej straty)- na druku PIT-38, dochody uzyskane w roku podatkowym z w/w tytułu, tj. odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów i obliczyć należny podatek dochodowy, który wynosi 19% od uzyskanego dochodu.

Należy zauważyć, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia samego faktu opodatkowania podatkiem dochodowym, ani jego wysokości od sposobu uzyskiwania dochodów. Nie ma znaczenia dla celów podatkowych czy dokonane operacje na instrumentach finansowych były dokonane za pośrednictwem banku, Spółki z o.o., czy Domu Maklerskiego. Jeżeli w ich wyniku powstał dochód, jest on przedmiotem opodatkowania na zasadach określonych w/w przepisach.