Wnioskiem z dnia 03 lutego 2006r.(data wpływu do organu podatkowego), Burmistrz Miasta Łuków zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Łukowie z zapytaniem, czy Burmistrz Miasta jako płatnik, ma obowiązek wystawiania imiennych informacji o wysokości wypłaconych stypendiów- PIT-8S oraz czy do stypendystów stosuje sie przepis mówiący o zwolnieniu wypłacanych świadczeń od podatku dochodowego w przypadku złożenia oświadczeń PIT-2C. Ponadto, wnioskodawca prosi o wyjaśnienie, czyje dane winny znajdować się w części A ww. oświadczenia, a czyje w informacji PIT-8S.

W piśmie z dnia 01 marca 2006r., stanowiącym uzupełnienie ww. wniosku, wnioskodawca przedstawił własne stanowisko w sprawie stwierdzając, iż wypłacane przez Burmistrza Miasta stypendia szkolne oraz zasiłki szkolne są formą pomocy materialnej o charakterze socjalnym, przyznawanej na podstawie przepisów o systemie oświaty i pochodzących z budżetu miasta a zatem winny korzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z czym brak jest podstaw prawnych do składania przez stypendystów oświadczeń – PIT2C oraz sporządzania przez Burmistrza Miasta jako płatnika, informacji- PIT-8S.

Przedstawiając stan faktyczny sprawy (w piśmie z dnia 16 lutego 2006r., będącym uzupełnieniem wniosku z dnia 03 lutego) wnioskodawca wyjaśnił, iż Burmistrz Miasta Łuków jest podmiotem uprawnionym do przyznawania i wypłacania pomocy materialnej dla uczniów w formie stypendium szkolnego i zasiłku szkolnego na podstawie art. 90m ust. 1 ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty (Dz.U. Z 2004r. Nr 256, poz. 2572 ze zm.). Wymienione świadczenia przyznawana są zgodnie z art. 90n ust. 2 i ust. 3 ww. ustawy, tj. na podstawie:
a) wniosku rodziców lub pełnoletniego ucznia, po zasięgnięciu opinii odpowiednio dyrektora szkoły, kolegium nauczycielskiego, nauczycielskiego kolegium języków obcych, kolegium pracowników służb społecznych lub ośrodka o którym mowa w art. 90b ust. 3 pkt.2,
b) wniosku odpowiednio dyrektora szkoły, kolegium nauczycielskiego, nauczycielskiego kolegium języków obcych, kolegium pracowników pracowników służb społecznych lub ośrodka o którym mowa w art. 90b ust. 3 pkt.2,
c) z urzędu.
Wypłacane stypendia szkolne i zasiłki szkolne są świadczeniami o charakterze socjalnym, których udzielanie jest zadaniem własnym Burmistrza Miasta.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa – Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, co następuje:

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity, Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 ze zm.), wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o tytule naukowym stopniach naukowych.

Zgodnie z art. 90 c ustawy z dnia 7 września 1991r. o systemie oświaty (Dz. U. z 2004r., Nr 256, poz. 2572 ze zm.) pomoc materialna dla uczniów ma charakter socjalny lub motywacyjny, a świadczeniami pomocy materialnej o charakterze socjalnym są stypendia szkolne oraz zasiłek szkolny. Dalsze przepisy tej ustawy stanowią, iż świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym przyznaje wójt, burmistrz lub prezydent miasta (art. 90 m ust. 1). Udzielanie świadczeń pomocy materialnej o charakterze socjalnym jest zadaniem własnym gminy, na dofinansowanie których gmina otrzymuje dotację celową z budżetu państwa (art. 90p ust. 1 i art. 90r ust. 1).

Na podstawie powyższych przepisów należy uznać, że wypłacane przez Burmistrza Miasta Łuków stypendia szkolne i zasiłki szkolne, będące formą pomocy materialnej o charakterze socjalnym, przyznane na podstawie przepisów art. 90m ust. 1 ustawy z dnia 07 września 1991r. o systemie oświaty, korzystają ze zwolnienia zapisanego w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zaznaczyć należy, że przepis ten nie wprowadza kwotowych ograniczeń zwolnienia. Tym samym całość wypłaconej pomocy materialnej dla uczniów na podstawie powołanego przepisu jest zwolniona od podatku dochodowego.

W związku z tym, w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma podstaw prawnych do składania oświadczenia o którym mowa w art. 21 ust. 10 ustawy, gdyż powyższe oświadczenie dotyczy stypendiów o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b.

W tej sytuacji płatnik nie ma również obowiązku sporządzania informacji o wysokości wypłaconego stypendium - PIT-8S, gdyż przepis art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określający obowiązek sporządzania takiej informacji dotyczy wyłącznie zwolnień określonych w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy.

Mając na uwadze powołane przepisy, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie stwierdza, iż stanowisko płatnika w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.