Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Bemowo
US.31/DG/415/66/51/06/EM
z 17 lutego 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
US.31/DG/415/66/51/06/EM
Data
2006.02.17
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Bemowo
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Pojęcie przychodu
Słowa kluczowe
handel
internet
księga przychodów i rozchodów
moment powstania przychodów
prowadzenie działalności gospodarczej
Pytanie podatnika
Podatnik jest przedsiębiorcą, którego głównym źródłem dochodu jest sprzedaż/handel na ogólnopolskim portalu aukcyjnym Allegro. Sprzedaż odbywa się na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. Klient zakupił towar, kliknął opcję „kup teraz”, jednak potem wycofał się z transakcji. Klient nie zapłacił za towar, a podatnik towaru nie wysłał. Czy taka sytuacja rodzi jakiekolwiek konsekwencje podatkowe? Kiedy należy uznać, że przedmiot został sprzedany i księgować go jako rzecz sprzedaną: czy wtedy gdy ktoś fizycznie kliknie ikonę „kup teraz” czy dopiero wtedy, gdy podatnik otrzyma pieniądze na konto firmy?
POSTANOWIENIE
Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że jest Pan przedsiębiorcą, którego głównym źródłem dochodu jest sprzedaż/handel na ogólnopolskim portalu aukcyjnym Allegro. Sprzedaż odbywa się na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej. Wątpliwości pana dotyczą n/w kwestii: 1. Klient zakupił u Pana towar, kliknął opcję „kup teraz”, jednak potem wycofał się z transakcji. Klient nie zapłacił za towar, a Pan towaru nie wysłał. Czy taka sytuacja rodzi jakiekolwiek konsekwencje podatkowe? Zdaniem Pana taki wirtualny zakup, z którego klient zrezygnował nie rodzi żadnych konsekwencji podatkowych – towar nie został wysłany, a klient nie wpłacił pieniędzy na konto. Dodatkowo oświadcza Pan, że bardzo często ma miejsce sytuacja, że klient pomyłkowo wybrał opcję „kup teraz”. 2. W związku ze specyfiką sprzedaży internetowej występuje szczególny rodzaj sprzedaży. Towar jest wysyłany klientowi dopiero po otrzymaniu pieniędzy na konto firmy. Kiedy należy uznać, że przedmiot został sprzedany i księgować go jako rzecz sprzedaną: czy wtedy gdy ktoś fizycznie kliknie ikonę „kup teraz” czy dopiero wtedy, gdy otrzyma Pan pieniądze na konto firmy? Pana zdaniem datą księgowania nie jest moment kliknięcia opcji „kup teraz”, ale wpłata pieniędzy na konto firmy, co jest równoznaczne z wysyłką zakupionego towaru. Zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr. 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) przychodem z działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o podatek od towarów i usług. Za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej na podstawie art. 14 ust. 1c cytowanej ustawy o podatku dochodowym uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e-1g dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym: 1. wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub 2. wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub 3. otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia – w pozostałych przypadkach. Art. 14 ust. 1f pkt 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowi, że jeżeli podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, a jeżeli faktura nie została wystawiona w terminie określonym w odrębnych przepisach, za datę powstania przychodu uważa się dzień, w którym faktura powinna być wystawiona; w przypadku gdy ostatni dzień miesiąca nastąpił w grudniu danego roku podatkowego, a faktury dotyczące tych zdarzeń, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostaną wystawione w roku następnym, za datę powstania przychodu uważa się ostatni dzień roku podatkowego, w którym miały miejsce te zdarzenia. Natomiast w świetle przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152 poz. 1475 z późniejszymi zmianami), dotyczących dokonywania zapisów w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zagadnienia te regulują:
Jednocześnie tutejszy Organ podkreśla, że sprzedaż za pośrednictwem sieci Internet jest usankcjonowaną i coraz częściej stosowaną formą sprzedaży, a zatem na osobie dokonującej sprzedaży w tej formie spoczywają takie same obowiązki jak przy innych formach sprzedaży, między innymi wystawienie odpowiedniego dowodu księgowego będącego podstawą dokonania zapisów księgowych. Zasady prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz wymogi jakim powinny odpowiadać dowody będące podstawą zapisów w księdze szczegółowo reguluje wyżej cytowane rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Biorąc pod uwagę wyżej powołane przepisy dotyczące powstania przychodu, stwierdzić należy, że datą uzyskania przychodu z działalności gospodarczej w podatku dochodowym od osób fizycznych jest data wystawienia faktury (o ile wydanie towaru z magazynu następuje równocześnie lub po dacie wystawienia faktury), a w pozostałych przypadkach data wydania towaru z magazynu. Mając na uwadze przedstawiony przez Pana stan faktyczny tutejszy organ stwierdza, że w sytuacji, kiedy klient wycofał się z transakcji, nie zapłacił za towar, a Pan tego towaru nie wysłał – nie powstaje przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Towar należy uznać za sprzedany, kiedy na konto firmowe wpłyną pieniądze, co jest równoznaczne z wysłaniem przez Pana towaru. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bemowo postanawia jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.