Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie po rozpatrzeniu wniesionego w dniu 10.05.2006r. wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego

ORZEKA

uznać stanowisko podatnika za nieprawidłowe

UZASADNIENIE

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Pani syn podpisał umowę o przystąpieniu do otwartego funduszu emerytalnego. W w/w umowie wskazał Panią jako osobę której mają być przekazane zgromadzone środki w razie jego śmierci. W dniu 14. 02.2006r. Pani syn zmarł. Po jego śmierci wystąpiła Pani do Funduszu o wypłatę środków zgromadzonych na rachunku syna. Pismem z dnia 28.03.2006r. została Pani poinformowana przez Fundusz, że została Pani wypłacona kwota środków zgromadzonych na rachunku syna oraz że od tej kwoty pobrano podatek w wysokości 19%.Pani zadaniem kwota którą otrzymała Pani z Funduszu nie powinna być pomniejszona o podatek.

Zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznyvh od kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego wskazanej przez niego osobie lub spadkobiercy w rozumieniu przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych z wyjątkiem wypłat o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 59 pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Wyjatek stanowi art. 21 ust. 1 pkt. 59 cyt ustawy który mówi, że wypłata środków z otwartego funduszu emerytalnego na rzecz byłego współmałżonka członka tego funduszu przekazana na rachunek tego współmałżonka w otwartym funduszu emerytalnym jest wolna od podatku dochodowego.

Stosownie do art. 41 ust. 4a ustawy podatkowej do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt. 6 są obowiązani jako płatnicy Otwarte Fundusze Emerytalne. A zatem wypłacone na Pani rzecz środki zgromadzone na rachunku Pani syna winny być opodatkowane 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym do którego pobrania obowiązany był Otwarty Fundusz Emerytalny, który dokonał wypłaty tych środków.