POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.) w związku ze złożonym przez Pana D. wnioskiem z dnia 20.04.2006r. (data wpływu 26.04.2006r.) w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego- Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach uznaje stanowisko wnioskodawcy , iż do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji należy zaliczyć odsetki od kredytów zaciągniętych na ich zakup, opłaty przygotowawcze od tych kredytów, a także koszty opłat skarbowych od pełnomocnictw dla Biura Maklerskiego - za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionym w powyższym piśmie stanem faktycznym w latach 2004-2005 zaciągnął Pan kredyt na zakup akcji w pierwszej ofercie publicznej, które następnie zostały sprzedane. Według Pana odsetki od kredytu, opłaty przygotowawcze oraz koszty opłat skarbowych od pełnomocnictw dla Biura Maklerskiego stanowią koszty uzyskania przychodu, gdyż były konieczne do zakupu ww. papierów wartościowych.

Mając na uwadze zaistniały stan faktyczny i prawny organ podatkowy stwierdza, że uznaje przedstawione stanowisko za prawidłowe.Zgodnie z zasadą określoną w art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów(akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji), wkładów oraz innych papierów wartościowych. Ponadto stosownie do przepisu art. 22 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a ww. ustawy nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek(kredytów).

O możliwości zakwalifikowania wydatków do kategorii kosztów uzyskania przychodów, jak wynika z art. 22 ust.1 ww. ustawy decydują łącznie dwie przesłanki:

1. wydatek musi być poniesiony w celu uzyskania przychodu i dotyczyć określonego źródła przychodu( w tym przypadku sprzedaży akcji)
2. wydatek nie może znajdować się w grupie wydatków wyłączonych z kosztów na mocy art.23 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nie uważa się za koszt uzyskania przychodów wydatków na spłatę pożyczek(kredytów) , z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów),które taki koszt stanowią.

Z powyższych przepisów prawnych należy zatem wnioskować, iż w sytuacji, kiedy celem zaciągniętego przez podatnika kredytu było nabycie akcji, opłaty za obsługę rachunku maklerskiego oraz prowizje biura maklerskiego, a także opłaty przygotowawcze mogą stanowić koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia akcji, jeżeli są to wydatki o charakterze definitywnym, które na podstawie zawartej z bankiem umowy podatnik zobowiązany był ponieść.Jeżeli wydatki te zostały poniesione w celu uzyskania przychodu, dotyczą bezpośrednio sprzedaży akcji i nie są wyłączone na mocy art.23 ustawy o podatku dochodowym- podlegają zaliczeniu na poczet kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji. W związku z powyższym, opłaty przygotowawcze od kredytu zaciągniętego na zakup akcji oraz opłata skarbowa od udzielonych pełnomocnictw i odsetki od kredytu stanowią koszt, ale tylko od kredytu, za który został sfinansowany zakup akcji. Odsetki od kredytu, z którego nie został sfinansowany zakup akcji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu ze sprzedaży papierów wartościowych.

Interpretacja jest aktualna według stanu prawnego na dzień jej wydania i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.Nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.