Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu
PD-2-415-21/06
z 29 maja 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-2-415-21/06
Data
2006.05.29
Autor
Urząd Skarbowy w Nowym Sączu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
delegacja
dowód księgowy
działalność gospodarcza
koszty uzyskania przychodów
różnice kursowe
Pytanie podatnika
Czy może wymieniać walutę w kantorze i czy dowód sprzedaży z kantoru może uznany być za dowód księgowy na podstawie którego dokona rozliczenia różnic kursowych ?
Czy jako pracodawca może zaliczać w koszty uzyskania przychodu koszty swojej delegacji i ryczałtu za nocleg ?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja Podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmianami) Naczelnik Urzędu Skarbowego w N. po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.04.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.
Z wniosku wynika, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług transportowych. Podczas jazd za granicę ponosi m. innymi koszty przejazdu autostradami płatne gotówką. Dowody za przejazd wystawiane są w walucie EURO więc do książki przychodów i rozchodów księguje wartość w PLN przeliczając wartość w EURO z danego dowodu po kursie średnim z dnia jego wystawienia. Walutę EURO zakupuje w kantorze wymiany walut. We wniosku podatnik skierował pytania : Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 . Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 52 ustawy za koszty uzyskania przychodu nie uznaje się : W związku z tym stwierdzić należy, iż w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą podróżą służbową jest wyjazd związany z tą działalnością poza stałe miejsca jej prowadzenia, który wskazuje na incydentalność i tymczasowość pobytu w miejscu wykonywania zadania.Wyjazdy poza miejsce stałego zamieszkania w celu wykonania usługi wchodzącej w zakres prowadzonej działalności należą do istoty tej działalności i jako takie nie są podróżą służbową. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19.12.2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1990 ze zmianami) ryczałt za nocleg wypłacany jest pracownikowi, któremu nie zapewniono bezpłatnego noclegu i który nie przedłożył rachunku za nocleg w hotelu lub innym obiekcie świadczącym usługi hotelarskie. Powyższe rozporządzenie nie ma więc zastosowania do osób prowadzących działalność gospodarczą, gdyż nie są one pracownikami w rozumieniu ustawy z dnia 26.06.1974 r. - Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zmianami). W myśl bowiem art. 2 ww. ustawy pracownikiem jest osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę, powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę. Ryczałt za noclegi przysługuje wówczas, gdy wydatek taki nie może być udokumentowany dowodem księgowanym w postaci faktury czy rachunku. Przepisy ww. rozporządzenia w sprawie prowadzenia księgi nie pozwalają na udokumentowanie ryczałtów za nocleg przedsiębiorcy innym dowodem księgowym tj. dowodem wewnętrznym. W § 14 ust. 2 ustawodawca zawarł zamknięty katalog wydatków, które mogą być udokumentowane wewnętrznym dowodem, nie wymieniając w nim ryczałtów za noclegi osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Ponadto sposób właściwego udokumentowania wydatków stanowiących koszty uzyskania przychodu w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26.08.2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zmianami). Tak więc możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodu wydatków poniesionych podczas wyjazdów związanych z wykonywaniem działalności na zasadach ogólnych przewidzianych przepisem art. 22 ust. 1 ustawy. Warunkiem koniecznym jest, aby wydatek poniesiony był w ramach działalności i w celu uzyskania przychodu, oraz prawidłowo udokumentowany.Właściciel firmy może w koszty działalności wliczyć faktycznie poniesione wydatki w związku z wyjazdami np. koszty noclegów, przejazdów.Należy jednak przy tym pamiętać o ograniczeniu wynikającym z treści art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy w związku z ponoszonymi wydatkami z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego. W dacie złożenia wniosku nie toczyło się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym. Powyższa interpretacja: - zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, Pouczenie: Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w K. Ośrodek Zamiejscowy w N. za pośrednictwem Naczelnika UrzęduSkarbowego w N. w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszegopostanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.