POSTANOWIENIE

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, działając na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1-5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm. ) w związku z Pani wnioskiem w sprawie interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego postanawiapotwierdzić stanowisko zawarte w Pani wniosku.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że do prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystuje Pani samochód będący przedmiotem lesingu. Zamierza Paani także zakupić i wykorzystywać w prowadzonej działalności gospodarczej drugi samochód. W Pani opinii, ma Pani prawo zakupu drugiego samochodu oraz uwzględniania kosztów uzyskania przychodu z tym związanych, gdyż jest on niezbędny do prowadzenia działalności gospodarczej.

W przedstawionym stanie faktycznym mają zastosowanie następujące przepisy prawne:- art. 22 ust. 1, art. 22d ust. 1 oraz art. 23 ust. 1 pkt 4, 46 i 47 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jednolity: Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm. ).

Zgodnie z art. 22 ust. 1 w/w ustawy, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszt poniesione w celu uzyskania przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Aby określony wydatek mógł być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów muszą być spełnione łącznie następujące warunki:- poniesiony wydatek pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą;- wydatek jest poniesiony w celu uzyskania przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów;- wydatek nie został zaliczony do katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionego w art. 23 w/w ustawy. Warunkiem zaliczenia danego wydatku do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej jest więc istnienie związku owego wydatku z przychodami podatnika. Kosztami uzyskania przychodu są bowiem wszystkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością gospodarczą oraz okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów obciąża podatnika. W myśl przepisu art. 22a ust. 1 pkt 2 w/w ustawy, nabyteśrodki transportu o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, zwane środkami trwałymi, podlegają amortyzacji wg zasad określonych w art. 22a - 22o w/cyt. ustawy. Z uwagi na fakt, iż we wniosku nie wskazała Pani czy zamierza zakupić samochód osobowy, czy też ciężarowy, jak również nie podała Pani wartości samochodu, zaznaczyć trzeba, że zaliczanie odpisów amrtyzacyjnych od samochodu osobowego jak również wydatków związanych z jego ubezpieczeniem do kosztów uzyskania przychodu, podlega ograniczeniom. W myśl art. 23 ust. 1 pkt 4 i pkt 47 w/cyt. ustawy, nie uważa się za koszt uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20.000 euro oraz składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje 20.000 euro, przeliczona na złote wg kursu sprzedaży walut obcych, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia zawarcia umowy ubezpieczenie w wartości przyjętej dla celów ubezpieczenia. Ponadto zaznaczyć należy, że podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków transportu, których wartość początkowa nie przekracza 3.500 zł. Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszt uzyskania przychodu w miesiącu oddania ich do używania ( art. 22d ust. 1 w/w ustawy ).

Jednocześnie tutejszy organ podatkowy zaznacza, iż w przypadku gdy samochód nie jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych, natomiast podatnikprowadzi ewidencję przebiegu pojazdu, ma zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 46 w/cyt. ustawy, w myśl którego za koszt uzyskania przychodów uważa się poniesione wydatki z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części nieprzekraczającej kwoty wynikającej z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. Stawki za kilometr przebiegu pojazdu od 1 marca 2004 roku wynoszą 0,4894 zł ( dla samochodu osobowego o pojelmności skokowej silnika do 900 cm. sześc. ) i 0,7846zł ( dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika powyżej powyżej 900 cm. sześc. ).

A zatem wydatki na ubezpieczenie samochodu osobowego wykorzystywanego do działalności gospodarczej, lecz niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych są kosztem uzyskania przychodów pod warunkiem, że kwota wynikająca z miesięcznego zestawienia wydatków nie przewyższy kwoty wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu.