Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie
II US. PB-I/415/29/06
z 24 kwietnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
II US. PB-I/415/29/06
Data
2006.04.24
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
odsetki od kredytu
spłata kredytu
ulga odsetkowa
zaciągnięcie kredytu
Pytanie podatnika
Czy w rozliczeniu podatkowym za 2005 r. podatnik będzie mógł wraz z żoną skorzystać z możliwości odliczenia zapłaconych odsetek od kredytu hipotecznego udzielonego przez bank podatnikowi, jego małżonce i rodzicom podatnika na budowę budynku mieszkalnego służącego zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatnika i jego żony?
Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 3 ust. 1, art. 26b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1, pkt 2, pkt 3, pkt 4 lit. a, pkt 5, pkt 6, pkt 7, ust. 4, ust. 5, ust. 6, ust. 7 i ust. 8 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku strony z dnia 17.03.2006 r. (...) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie - czy w rozliczeniu podatkowym za 2005 r. podatnik będzie mógł wraz z żoną skorzystać z możliwości odliczenia zapłaconych odsetek od kredytu hipotecznego udzielonego przez bank podatnikowi, jego małżonce i rodzicom podatnika na budowę budynku mieszkalnego służącego zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych podatnika i jego żony, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanawia uznać stanowisko podatnika za prawidłowe. W dniu 20.03.2006 r. do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek pana Dominika G. z dnia 17.03.2006 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wniosek ten został uzupełniony w dniach 29.03.2006 i 6.04.2006 r. Pan Dominik G. wyjaśnił, że na podstawie przepisów prawa bankowego zaciągnął kredyt na budowę domu jednorodzinnego położonego w R. Ze względu na młody wiek i krótki okres zatrudnienia do kredytu musieli przystąpić rodzice - Alicja i Wojciech G. Kredyt został udzielony na cztery osoby (Renata G., Dominik G., Alicja G. i Wojciech G.), które są odpowiedzialnie za spłatę tego kredytu. Podatnik nadmienił, że spełnia wszystkie wymogi przewidziane w art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdanie pana Dominika G. jest takie, iż będzie mógł wspólnie z małżonką skorzystać z odliczenia zapłaconych od zaciągniętego kredytu odsetek do wysokości obowiązującego limitu ulgi podatkowej. Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanowiska podatnika, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w piśmie, wyjaśnia, co następuje. Stosownie do treści art. 26b ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej ustawą, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, w tym między innymi związanej z budową budynku mieszkalnego. Uprawnienie odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) mieszkaniowego, jakie przysługuje od 1.01.2002 r., jest przywilejem, z którego podatnicy mogą skorzystać jedynie w określonych warunkach wymienionych w ustawie. Niedopełnienie któregokolwiek z warunków określonych przez ustawodawcę powoduje, że podatnik traci możliwość skorzystania z przedmiotowego odliczenia. Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zawiera art. 26b ust. 2-8 ustawy. Przepis art. 26b ust. 2 ustawy określa warunki zastosowania ulgi z tytułu spłaty odsetek od kredytu lub pożyczki. Zgodnie z powołanym przepisem od podstawy opodatkowania można odliczyć odsetki na spłatę kredytu (pożyczki), jeżeli:
W myśl art. 26b ust. 4 odliczenie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy, określonej na rok zakończenia inwestycji, z zastrzeżeniem ust. 10. Zgodnie z art. 26b ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu spłaty odsetek dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja. Jeżeli odsetki, o których mowa zostały zapłacone także przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem hipotecznym, to wówczas - zgodnie z art. 26b ust. 6 ustawy - mogą być one odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki. Stosownie zaś, do treści art. 26b ust. 7 przedmiotowe odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy opodatkowania również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki, w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że:
tym samym - przy spełnieniu wszystkich pozostałych warunków ustawowych - ulga z tytułu spłaty odsetek od zaciągniętego na cele mieszkaniowe kredytu przysługuje podatnikowi i jego małżonce. Fakt, że w tym przypadku stroną umowy kredytowej oprócz podatnika i jego żony byli jeszcze rodzice pozostaje bez wpływu na wysokość przysługującego z tego tytułu limitu. Zatem państwo G. będą mogli skorzystać z odliczenia od dochodu za 2005r. zapłaconych odsetek. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.