Zapytująca od 1998r. oszczędzała pieniądze w Kasie Mieszkaniowej Banku ... do 22 kwietnia 2005r., kiedy to zakończyła oszczędzanie i zaoszczędzone pieniądze zostały przekazane na rzecz Przedsiębiorstwa Budowlanego - w związku z podpisaną przez nią w dniu 7 kwietnia 2005r. umową przedwstępną na zakup lokalu mieszkalnego budowanego przez to Przedsiębiorstwo w Warszawie . Ponieważ zgromadzone przez nią środki nie były wystarczające na pokrycie kosztu zakupu całego mieszkania, stąd kupuje je na współwłasność, przy czym udział w mieszkaniu został przez strony określony po połowie.

W związku z powyższym wnioskodawczyni zwraca się z zapytaniem: czy wobec faktu, że mieszkanie nie będzie w całości jej własnością może skorzystać z ulgi podatkowej dotyczącej oszczędzania w kasie mieszkaniowej?Zdaniem podatniczki prawo takie jej przysługuje.

Przy tak określonym stanie faktycznym Naczelnik Urzędu Skarbowego w Grójcu stwierdza, co następuje:Przepis art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) stanowi, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Na podstawie art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności w kasie mieszkaniowej, a następnie: - wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem, gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę (pkt 4),- przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich, z wyjątkiem dzieci własnych i przysposobionych (pkt 5), to zobowiązany był do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Zatem, jak wskazuje treść przytoczonych przepisów, zarówno wycofanie jak i doliczenie dotyczy tego samego roku podatkowego.Z powołanych powyżej przepisów wynika również, iż:- prawo do omawianej ulgi przysługuje, o ile oszczędzanie następuje według zasad określonych w odrębnych przepisach, tj. według zasad ustalonych w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,- utrata prawa do ulgi nie następuje, gdy wycofana kwota (po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania) została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.

Cele systematycznego oszczędzania definiuje art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 6 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070), zgodnie z którym celem systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej jest uzyskanie kredytu i przeznaczenie zgromadzonych oszczędności na wskazane w ustawie cele mieszkaniowe, a to:1)nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,3) remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,4)spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy.

Zatem w sytuacji, kiedy oszczędności wycofane w danym roku z kasy mieszkaniowej po terminie wynikającym z zawartej umowy o kredyt kontraktowy, zostały do końca tegoż roku w całości przeznaczone na co najmniej jeden z celów systematycznego oszczędzania, wymienionych enumeratywnie w ustawie o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, to nie zachodzą okoliczności zobowiązujące podatnika do doliczenia do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok kwot poprzednio odliczonych z tego tytułu.

W myśl art.195 k.c. własność tej samej rzeczy może przysługiwać niepodzielnie kilku osobom (współwłasność). Współwłasność jest albo współwłasnością w częściach ułamkowych, albo współwłasnością łączną (art.196 § 1 k.c.).Zatem przeznaczenie oszczędności w kasie mieszkaniowej na zakup lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, który będzie stanowił współwłasność a nie wyłączną własność podatnika, stanowi cel objęty art.8 ust.2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

W świetle powyższego, w stanie faktycznym opisanym we wniosku, skoro zapytująca oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej po terminie wynikającym z zawartej umowy o kredyt kontraktowy w 2005r., w całości przeznaczyła w tymże 2005r. na zakup współwłasności lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, tym samym wydatkowała je zgodnie z celami systematycznego oszczędzania, a co za tym idzie nie utraciła prawa do ulgi z tego tytułu.