P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 4 w zw. z § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego tj. "W deklaracji za jaki miesiąc Spółka powinna wykazać dokonanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów?" oraz "Jak należy rozliczyć i skorygować transakcję wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, w przypadku, jeżeli Spółka wykazała ją jako eksport w deklaracji VAT - 7 za 10/2005r.?", Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawny

postanawia:

uznać stanowisko Strony za prawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że przedmiotem działalności Spółki jest zakup i sprzedaż towarów handlowych w kraju a także import, eksport, oraz handel prowadzony na terytorium Wspólnoty Europejskiej.W czerwcu 2004r. w ramach realizacji transakcji sprzedaży Spółka przewiozła do Słowacji koks zakupiony w Polsce. Do transakcji sprzedaży jednak nie doszło (nie wystawiono faktury) i Spółka zmuszona była do składowania koksu na terenie Słowacji do czasu znalezienia nabywcy, tj. do września 2005r. W Polsce nie dokonano odprawy celnej koksu.We wrześniu 2005r. koks został sprzedany, odprawiony celnie na terenie Słowacji i dostarczony kontrahentowi z Serbii. Towar przekroczył granice Wspólnoty we wrześniu 2005r.Spółka nie jest zidentyfikowana w Słowacji na potrzeby podatku od wartości dodanej.Spółka wykazała wyżej opisaną transakcję jako eksport w deklaracji VAT - 7 za październik 2005r. - dokumenty SAD otrzymała w listopadzie 2005r.

Zdaniem Strony, Spółka powinna wykazać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozliczeniu za okres, w którym wystawiła fakturę wewnętrzną z tego tytułu albo - ewentualnie w rozliczeniu za miesiąc lipiec 2004r. ( w przypadku gdy faktura nie została wystawiona w wymaganym okresie).Jednocześnie biorąc pod uwagę fakt, iż wyżej opisana transakcja stanowiła wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, Spółka powinna dokonać następujących korekt:

1. deklaracja za październik 2005r. - Spółka nie wykazuje eksportu towarów;

2. deklaracja za czerwiec (jeżeli w tym miesiącu wystawiono fakturę wewnętrzną) lub lipiec 2004r. - Spółka wykazuje wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W myśl art. 13 ust. 3 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), wewnątrzwspólnotową dostawą towarów jest również przemieszczenie przez podatnika prowadzącego działalność gospodarczą lub na jego rzecz towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium kraju na terytorium innego państwa członkowskiego Unii, które zostały przez tego podatnika na terytorium Polski w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, albo sprowadzone na terytorium kraju w ramach importu towarów, jeżeli mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika na terytorium tego innego państwa członkowskiego.

Zgodnie z art. 20 ust. 1 w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, z zastrzeżeniem ust. 2-4. Stosownie do ust. 2 w przypadku gdy przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1, podatnik wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

Biorąc pod uwagę fakt, iż koks został przemieszczony z Polski na Słowację w czerwcu 2004r., obowiązek podatkowy powstał 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, czyli 15 lipca 2004r. Jednakże jeśli przed tym terminem Podatnik wystawił fakturę obowiązek podatkowy powstał z chwilą wystawienia tej faktury.Zatem Spółka winna wykazać wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w rozliczeniu za okres w którym wystawiła fakturę z tytułu tej dostawy nie później jednak niż w lipcu 2004r. (tj. w deklaracji VAT - 7 za czerwiec 2004r. - w przypadku jeśli faktura została wystawiona w czerwcu 2004r. lub w deklaracji VAT - 7 za lipiec 2004r. - w przypadku gdy faktura została wystawiona w lipcu 2004r. lub późniejszym terminie oraz jeśli nie została w ogóle wystawiona). Jednocześnie w związku z tym, iż Spółka pierwotnie wykazała wyżej opisaną transakcję jako eksport w deklaracji VAT - 7 za październik 2005r., winna skorygować to rozliczenie nie wykazując tej transakcji.

W ocenie Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym stanowisko strony należy uznać za prawidłowe.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

P o u c z e n i e

Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Strony i jest wiążąca dla organów podatkowych oraz organów kontroli skarbowej właściwych dla Strony #8722; do czasu jej zmiany lub uchylenia (art. 14b § 1 i 2 ustawy-Ordynacja podatkowa).