Działając na podstawie przepisów art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi, po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w części dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nieodpłatnie udostępnionych dystrybutorom farb produkowanych przez Spółkę na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki przedstawione we wniosku.

Pismem z dnia 20 lutego 2006r. Spółka wniosła o potwierdzenie swojego stanowiska dotyczącego zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych dokonywanych od środków trwałych w postaci zestawu do doboru kolorów, przekazywanych do używania dystrybutorom farb produkowanych przez Spółkę, przedstawiając następujący stan faktyczny.

Spółka jest producentem i jedynym, na terytorium Polski, dystrybutorem produktów marki X i Y (farby, lakiery, bazy i pigmenty). Odbiorcami produktów Spółki są Dystrybutorzy, którzy dokonują dalszej ich sprzedaży odbiorcom pośrednim, bądź klientowi ostatecznemu. Do uzyskania żądanego przez klienta koloru farby służą specjalistyczne urządzenia mieszające tzw. Zestawy do Doboru Koloru, stanowiące własność Spółki. W ramach dotychczas funkcjonujących umów Zestawy te były udostępniane Dystrybutorom, odpłatnie lub nieodpłatnie, na warunkach uzgodnionych indywidualnie z każdym z nich.
Jednostka zamierza zawrzeć nowe umowy, na podstawie których Zestawy zostaną przekazane, bez pobierania opłat, do używania wszystkim Dystrybutorom, którzy będą zobowiązani do ciągłego nabywania produktów marki X i Y, wymagających użycia Zestawów i używania ich wyłącznie do mieszania produktów nabywanych od Spółki. Zestawy nie mogą być udostępniane osobom trzecim, a do zmiany miejsca ich użytkowania wymagana jest zgoda Spółki. Umowa przewiduje ponadto, iż Dystrybutorzy będą przesyłać Spółce udokumentowane zestawienia wskazujące na rodzaj, ilość i wartość zakupionych produktów marki X i Y.
Zdaniem Spółki odpisy amortyzacyjne dokonywane od wartości początkowej Zestawów, udostępnianych nieodpłatnie do używania Dystrybutorom, stanowią na gruncie art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów. Zestawy bowiem stanowią niezbędny element procesu technologicznego, w wyniku którego klient ma możliwość doboru produktu o żądanych właściwościach kolorystycznych, bezpośrednio w miejscu zakupu - u Dystrybutora. Urządzenia te pozostają własnością Spółki i nie są wykorzystywane przez Dystrybutorów do ich własnych potrzeb lecz tylko w celu realizacji sprzedaży produktów Spółki. Ich zastosowanie przyczynia się do zwiększenia konkurencyjności i atrakcyjności produktów Spółki poprzez umożliwienie ostatecznemu klientowi wyboru farby z szerokiej palety farb, a co za tym idzie do zwiększenie sprzedaży produktów Spółki. Wydatki w postaci amortyzacji od przedmiotowych Zestawów są ściśle związane z przychodami Spółki.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Zgodnie z art. 15 ust. 6 w/w ustawy podatkowej kosztami uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami art. 16a - 16m, z uwzględnieniem art. 16.
Nieodpłatne udostępnienie Dystrybutorom Zestawów do mieszania farb, produkowanych wyłącznie przez Spółkę, stanowi ścisły związek z przychodami Spółki, bowiem mamy do czynienia ze sprzedażą, której realizacja jest uzależniona od dysponowania odpowiednimi urządzeniami. Zestawy do Doboru Kolorów są niezbędne do uzyskania farby o określonej barwie. Działanie to ma niewątpliwie wpływ na wielkość osiąganych przez Spółkę przychodów. Wydatki poniesione na zakup Zestawów, odnoszone w ciężar kosztów w postaci odpisów amortyzacyjnych od ich wartości początkowej, stosownie do treści art. 15 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stanowią koszty uzyskania przychodów.

Uznając za prawidłowe stanowisko Spółki zaprezentowane we wniosku Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi postanowił jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawce i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14 b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.