Interpretacja Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie
1472/RPP1/443-468/06/SZK
z 10 sierpnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1472/RPP1/443-468/06/SZK
Data
2006.08.10
Autor
Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie
Temat
Podatek od towarów i usług
Słowa kluczowe
podatek należny
usługi ciągłe
wystawienie faktury
Pytanie podatnika
1. Czy faktura za wykonną usługę powinna być wystawiona w miesiącu kiedy wykonała usługę i poniosła koszty czy w miesiącu następnym po odbiorze, na podstawie protokołu odbiorczego?
2. Kiedy ma zostać wpłacony podatek należny wynikający z tej faktury?
P O S T A N O W I E N I E
W kontekście powyższego stanu faktycznego Strona zwraca się z następującymi pytaniami: 1. Czy powinna wystawić fakturę w miesiącu kiedy wykonała usługę i poniosła koszty (30.04.2006 r.) czy w miesiącu następnym po odbiorze, na podstawie protokołu spisanego przez komisję (05.05.2006 r.)? 2. Kiedy ma zostać wpłacony podatek należny wynikający z tej faktury? Strona stoi na stanowisku, iż powinna wystawić fakturę z datą 05.05.2006 r., a jako datę sprzedaży wskazać 30.04.2006 r. Podatek należny wynikający z przedmiotowej faktury powinien zostać ujęty w rozliczeniu za maj 2006 r. Ustosunkowując się do stanowiska Strony Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje jak niżej. Przepis art. 19 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) stanowi, iż jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.Z opisanego we wniosku Stanu faktycznego wynika, iż mamy do czynienia z usługami ciągłymi, w umowie przyjęto formę rozliczenia miesięcznego, usługa została wykonana 30.04.2006 r. Szczegółowe zasady wystawiania faktur zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz. 798). Zgodnie z przepisem § 13 ust. 1 tegoż rozporządzenia fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Natomiast zgodnie z ust. 2 w/w paragrafu w przypadku gdy podatnik określa w fakturze, zgodnie z § 9 ust. 1 pkt 3, wyłącznie miesiąc i rok dokonania sprzedaży, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od zakończenia miesiąca, w którym dokonano sprzedaży. Zatem Strona może wystawić fakturę 30.04.2006 r. nie później jednak niż 07.05.2006 r. Zgodnie z art. 103 ust. 1 w/w ustawy podatnicy są obowiązani, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, do obliczania i wpłacania podatku za okresy miesięczne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy, na rachunek urzędu skarbowego. Zatem (o ile w danym okresie rozliczeniowym u Podatnika wartość podatku należnego przekroczy wartość podatku naliczonego, skutkując powstaniem kwoty do wpłaty do urzędu skarbowego) podatek powinien zostać zapłacony do 25.05.2006 r. (jeśli faktura zostanie wystawiona z datą 30.04.2006 r.), natomiast w sytuacji wystawienia faktury w maju - podatek powinien zostać wpłacony do 26.06.2006 r. Odpowiedź w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zostanie udzielona odrębnym postanowieniem. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.