Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst: Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 31.12.2005 r. Pana M. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach uznaje za nieprawidłowestanowisko, iż zachowane zostało prawo do odliczeń w ramach ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej w sytuacji, gdy umowa o kredyt kontraktowy została zawarta w dniu 30 grudnia 1996 r. , a aneksy do tej umowy:

• zawarto w dniu 06.11.2002 r. przedłużając okres oszczędzania - do końca miesiąca listopada 2003 r.,
• zawarto w dniu 20.11.2003 r. przedłużając okres oszczędzania - do końca miesiąca grudnia 2006 r.

Wnioskiem z dnia 31. 12. 2005 r. (data wpływu 09.01.2006 r.) uzupełnionym w dniu 27.01. 2006 r. zwrócił się Pan z pytaniem, czy mogły być odliczone wydatki na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej za lata, w których umowa o kredyt kontraktowy była przedłużana aneksami.Podatnik w dniu 30 grudnia 1996 r. zawarł umowę o kredyt kontraktowy z Bankiem - Kasa Mieszkaniowa . Umowa obligatoryjnie zawarta była na 3 lata do 30 grudnia 1999 r. z możliwością przedłużania aneksami okresu oszczędzania. Aneksy przedłużające okres oszczędzania sporządzone były kolejno na lata 2000, 2001, 2002, 2003. Podczas całego okresu trwania umowy podatnik wpłacał ustalane przez PKO S.A. kwoty i dokonywał przysługujących odliczeń podatkowych.Aneksy do umowy o kredyt kontraktowy były zawierane: w dniu 15.12.1999 r., w dniu 06.12.2000 r., w dniu 13.12.2001 r. - okres systematycznego oszczędzania został wydłużony o 12 miesięcy i obowiązywał do końca miesiąca listopada 2002 r., w dniu 06.11.2002 r. - okres systematycznego oszczędzania został wydłużony o 12 miesięcy i obowiązywał do końca miesiąca listopada 2003 r., w dniu 20.11.2003 r. - okres systematycznego oszczędzania został wydłużony o 37 miesięcy i obowiązywał do końca miesiąca grudnia 2006 r.

Wnioskodawca uważa, że dokonywał odliczeń od podatku, w związku z oszczędzaniem w Kasie Mieszkaniowej w sposób prawidłowy i przysługiwało mu takie prawo.Zgodnie z art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przez sądem administracyjnym. Przepisy ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001 r. Nr 134, poz. 1509) zlikwidowały z dniem 1 stycznia 2002 r. ulgi mieszkaniowe w podatku dochodowym od osób fizycznych, z jednoczesnym zachowaniem praw nabytych.

Zgodnie z art. 4 ust. 3 ww. ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Z powołanego przepisu wynika, iż warunkiem dalszego korzystania z ulgi polegającej na odliczeniu od podatku kwot wpłaconych na rachunek oszczędnościowo-kredytowy jest:

• gromadzenie oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym,
• w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, przy czym prawo to przysługuje do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r., terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 30.12.1996 r. zawarł Pan umowę z Kasą Mieszkaniową prowadzoną przez Bank na gromadzenie oszczędności od dnia 30.12.1996 r. do 31.11.1999 r. Następnie kolejnymi aneksami do ww. umowy był przedłużany okres oszczędzania. Mając na uwadze powyższe przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach informuje, iż kwoty wpłacane przez Pana na podstawie aneksów sporządzonych po dniu 31.12.2001 r. dotyczące gromadzonych oszczędności na rachunku nie podlegają odliczeniu od podatku dochodowego od osób fizycznych.Zatem zawarte w dniu 06.11.2002 r. oraz w dniu 20.11.2003 r. aneksy wprowadzające zmiany w zakresie warunków systematycznego oszczędzania, dotyczące wydłużenia okresu systematycznego oszczędzania, pozbawiają Pana prawa do zmniejszenia podatku na podstawie wyżej powołanego przepisu. Z przedstawionego staniu faktycznego wynika, iż przysługiwało Panu odliczenie z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej jedynie wpłat dokonanych do końca m-ca listopada 2002 r.

W związku z powyższym aneksy do umowy zawarte w dniu 06.11.2002 r. oraz w dniu 20.11.2003 r. nie wywołują skutków w postaci skorzystania z przedmiotowej ulgi i dlatego postanowiono jak w sentencji.