We wnioskach zawarte zostało zapytanie jakie wydatki należy uwzględnić w oświadczeniu PIT-2K w związku z ulgą odsetkową. Czy wykazaniu podlegają wydatki poniesione od chwili odebrania lokalu (np. na zakup lodówki, pędzli i emulsji itd.), czy tylko te sfinansowane z kredytu bankowego. Pana zdaniem wydatki poniesione po zakończeniu inwestycji sfinansowane z własnych środków nie podlegają wykazaniu w oświadczeniu.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że od września 2005r. spełnia Pan ustawowe wymogi odliczania od dochodu przed opodatkowaniem odsetek spłacanych od kredytu bankowego zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego od developera.

Zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym od 01.01.2003r., do zeznania o którym mowa w art. 45 składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, podatnik dołącza oświadczenie, według określonego wzoru (PIT-2K) o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z dana inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Wydatki związane z daną inwestycją to w Pana przypadku wydatki o których mowa w art. 26b ust. 1 pkt 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, związane z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, bez względu na źródło ich finansowania.

Natomiast wydatki wymienione w zapytaniu poniesione po zakończeniu inwestycji i odebraniu lokalu stanowią wydatki poniesione w przypadku zakupu lodówki na wyposażenie mieszkania, pędzli - zakup narzędzi, a w przypadku farby - wydatek podlegający uwzględnieniu w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego, po spełnieniu warunków określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r. Z powyższego wynika, że nie są to wydatki związane z zakupem lokalu od developera i nie podlegają wykazaniu w PIT-2K oświadczeniu o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych.

Na podkreślenie zasługuje fakt, że zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt 6 ww. ustawy, odliczeniu od podstawy opodatkowania nie podlegają odsetki od kredytów wykorzystanych na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z inwestycją wymienioną w ust. 1. W przypadku wykorzystania kredytu na cele wymienione w ust. 1 w Pana przypadku na zakup lokalu od developera oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego użytkowania gruntu, odliczeniu nie podlegają odsetki od tej części kredytu ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach związanych z zakupem lokalu. Wobec powyższego należało orzec jak w sentencji.