P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz.60 z późn.zm.), art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r.,oraz art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509), po rozpatrzeniu Pani wniosku z dnia 02.02.2006r. (data wpływu do Urzędu 03.02.2006r.) w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy jako nieprawidłowe

w sprawie zmniejszenia w PIT-37 i PIT/D za 2005 rok kwoty wydatków poniesionych na wkład budowlany o kwotę wynikającą z różnicy wpłaconego wkładu budowlanego a należnego wkładu budowlanego wynikającego z ostatecznego rozliczenia inwestycji przez spółdzielnię mieszkaniową

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 02.02.2006r. zwróciła się Pani z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, który to wniosek zawierał m.in. następujące pytanie:
czy w opisanej powyżej sytuacji powinnam zmniejszyć w PIT-37 i PIT/D kwotę wydatków poniesionych na wkład budowlany o kwotę 1397,56 zł a jeżeli tak, to czy w PIT za rok 2005 i w którym wierszu?

Stan faktyczny: W dniu 23.03.2001 r. Podatniczka zlikwidowała książeczki mieszkaniowe a zgromadzone na nich środki wraz z premią gwarancyjną bank przelał na konto spółdzielni mieszkaniowej na poczet wkładu budowlanego lokalu mieszkalnego gdyż z tą spółdzielnią Podatniczka w dniu 20.12.2000r. zawarła umowę o budowę lokalu. Kwota faktycznie poniesionych wydatków z tytułu wkładu budowlanego wpłaconego do spółdzielni to 57.674,29 zł. W czerwcu roku 2005 spółdzielnia mieszkaniowa dokonała ostatecznego rozliczenia inwestycji czyli budynku w którym Podatniczka kupiła mieszkanie, chociaż ta inwestycja powinna być zgodnie z umową rozliczona w roku 2002. Z tegoż rozliczenia ostateczny wkład budowlany za mieszkanie jest niższy od wpłaconego o kwotę 1.397,56 zł. Powyższej kwoty Podatniczka nie otrzymała w formie wypłaty ponieważ w dniu 06.10.2005r zawarła w Sądzie Rejonowym m.st. Warszawy Wydział I Cywilny ugodę ze spółdzielnią mieszkaniową która budowała mieszkanie, że powyższą kwotą zostaną pokryte wobec spółdzielni zobowiązania wobec innych opłat eksploatacyjnych.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: w sprawie korekty kwoty wkładu budowlanego wynikającego z rozliczenia inwestycji dopiero w roku 2005 to chyba powinnam dokonać takiej korekty w PIT-37 za rok 2005 i pewnie w PIT/D ale niestety nie wiem w którym wierszu.

Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy - Zgodnie z treścią art. 27a ust. 13 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., w związku z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. 134, poz. 1509) jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na wkład budowlany lub mieszkaniowy, a następnie wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych tytułów.
W Pani przypadku powyższe okoliczności wystąpiły w 2005 roku, zatem jest Pani obowiązana dokonać doliczenia do podatku należnego kwoty 265,50 zł (tj. 19% kwoty 1397,56) jedynie w zeznaniu podatkowym PIT-37 składanym za 2005 rok, w pozycji 100 (doliczenia do podatku), natomiast załącznik PIT/D pozostaje bez zmian.