Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Polesie, działając na podstawie art. 14a § 1, § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), nie podziela stanowiska przedstawionego przez Panią we wniosku z dnia 01.03.2006r. (uzupełnionego w dniu 03.04.2006r.)

Wnioskiem z dnia 01.03.2006r. zwróciła się Pani o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego w Pani indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że od sierpnia 2004r. jest Pani właścicielką mieszkania spółdzielczego - własnościowego. W marcu 2004 matka Pani - wówczas właścicielka w/w lokalu - dokonała jego modernizacji, polegającej na wymianie okien i poniesiony wydatek odliczyła w zeznaniu rocznym za 2004r.
Natomiast w lipcu 2005r. Pani - aktualna właścicielka lokalu mieszkalnego - otrzymała ze spółdzielni mieszkaniowej kwotę 1.986,95 zł jako zwrot kosztów wymiany stolarki okiennej.

W tym stanie faktycznym zwróciła się Pani z zapytaniem czy powinna Pani doliczyć do podatku 19% kwoty otrzymanej ze spółdzielni refundacji w wysokości 1.986,95 zł.

Stosownie do postanowień art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 roku, podatek dochodowy od osób fizycznych obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeśli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.
Zgodnie z art. 27a ust. 14 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeśli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1, a następnie po roku, w którym dokona odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków z wyjątkiem, gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Biorąc pod uwagę wyżej przytoczone przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - nie jest Pani zobowiązana do doliczenia do podatku należnego za rok 2005 19% kwoty zwróconej przez spółdzielnię mieszkaniową, ponieważ nie odliczyła Pani w zeznaniu za 2004 rok kosztów wymiany stolarki okiennej.

Nie oznacza to jednak, że otrzymana kwota ze spółdzielni mieszkaniowej jest wolna od podatku dochodowego od osób fizycznych. Stosownie do przepisu art. 10 ust. 1 pkt 9 oraz art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymana kwota stanowi przychód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, od którego płatnik tj. spółdzielnia mieszkaniowa nie miał obowiązku odprowadzenia zaliczki na podatek w ciągu roku, natomiast po zakończeniu roku zobowiązany był wystawić deklarację PIT-8C w celu przekazania jej podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu - spółdzielnia mieszkaniowa wywiązała się z tego obowiązku.

W związku z powyższym obowiązana jest Pani w zeznaniu podatkowym za rok 2005 wykazać kwotę 1.986,95 zł w rubryce inne źródła (PIT-36 wiersz 8 rubryki "73" i "75") i zapłacić należny podatek dochodowy.

Niniejsze postanowienie odnosi się wyłącznie do stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w 2005 r. Zgodnie z art. 14b § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa - interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe do czasu jej zmiany lub uchylenia w trybie określonym w art. 14b § 5 w/w ustawy - Ordynacja podatkowa.