POSTANOWIENIE

Na podstawie art 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa / j. t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm./ po rozpatrzeniu wniosku Pani z dnia 01. 03. 2006r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie odliczenia od podatku zakupu i wymiany stolarki drzwiowej w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

stwierdzam, że

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 31. 12 2005r. Podatnik wpłacił 100% zaliczki na wykonanie usługi wymiany stolarki drzwiowej / firma dokonująca montażu wystawiła fakturę VAT na wpłaconą zaliczkę na wykonanie usługi montażu stolarki drzwiowej /

W dniu 10. 02. 2006r. zrealizowano usługę i wystawiono fakturę na wymianę stolarki drzwiowej wykazując kwotę do zapłaty 0,00 zł.

Podatnik pyta czy poniesiony wydatek może wykazać w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego w zeznaniu podatkowym za rok 2005 roku.

Jego zdaniem powyższy wydatek podlega odliczeniu w roku podatkowym 2005 ponieważ należność została uregulowana w 2005 roku.

Stosownie do postanowień art. 27 a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. Nr 14 poz. 176 ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym w 2003r. podatek dochodowy od osób, na których ciąży nieograniczony obowiązek podatkowy obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27 b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Z kolei z treści art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz z niektórych innych ustaw ( Dz. U. Nr 202 poz. 1956) wynika, ze wydatki, o których mowa w art. 27 a ust. 1 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach w 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i 45 ust. 3a pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Katalog wydatków mieszkaniowych podlegających odliczeniu w ramach ulgi na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zawarty jest w rozporządzeniu Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa z dnia 21. 12. 01996r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza się podatek dochodowy ( Dz. U. Nr 156, poz. 788 ).

W myśl § 1 pkt. 1 wyżej wymienionego rozporządzenia, za wydatki na remont modernizację budynku lub lokalu mieszkalnego uważa się wydatki poniesione na :

1. zakup usług obejmujących :

1. wykonanie ekspertyzy , opinii, projektu,
2. transport materiałów i urządzeń,
3. wykonanie robót.

Przepisy powyższego rozporządzenia uzupełniają trzy załączniki. W pierwszym z nich został określony wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego - jest to m.in. wymiana drzwi zewnętrznych.

Stosownie do zapisu art. 27 a ust. 6 pkt. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wysokość wydatków poniesionych na cele mieszkaniowe, tj. między innymi na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Jak wynika z wyżej powołanych przepisów prawa podatkowego skorzystanie z ulgi remontowej jest możliwe wyłącznie w stosunku do wydatków poniesionych w roku podatkowym, za który dokonywane jest rozliczenie podatkowe. Powyższe przepisy wprowadzają ograniczenie czasowe poniesienia wydatku, tzn. aby przedmiotowy wydatek ( zapłata za materiał do remontu lub zapłata za wykonanie roboty, danej usługi ) można było odliczyć od podatku za dany rok podatkowy musi być faktycznie poniesiony, a więc sprzedawca materiałów do remontu lub też wykonawca przedmiotowej usługi musi otrzymać zapłatę w roku podatkowym, w którym podatnik tę zapłatę chce odliczyć od podatku.

Przepisy prawa podatkowego nie precyzują natomiast terminu wykonania usługi związanej z remontem lokalu lub budynku mieszkalnego. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależnia, bowiem prawa do odliczenia wydatku na remont domu od faktycznego wykonania remontu w danym roku podatkowym, lecz od faktycznego poniesienia wydatków na ten cel. Do odliczenia wystarczy zapłata i udokumentowanie tej zapłaty zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa za daną usługę remontową.

Reasumując powyższe, jeżeli Podatnik spełnia pozostałe warunki uprawniające do skorzystania z ww. ulgi, to wydatek poniesiony na wymianę stolarki drzwiowej może odliczyć od podatku za 2005 rok.