Urząd Gminy prowadzi działalność gospodarczą w zakresie dostarczania energii cieplnej do lokali mieszkalnych i użytkowych. Z odbiorcami posiada zawarte umowy, w których są określone terminy płatności. Za ogrzewanie pomieszczeń z góry do 10-go każdego miesiąca, za dostarczanie ciepłej wody z dołu do 10-go następnego miesiąca po odczytaniu licznika wskazującego zużycie wody i dokonaniu rozliczenia. Zdarzają się przypadki iż odbiorcy energii płacą wyższe kwoty niż wynika to z umowy lub rozliczenia.

Pytanie podatnika: Czy nadpłacona kwota stanowi zaliczkę na poczet przyszłych należności i na podstawie art. 19 ust.11 ustawy VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania czy też traktować ją jako zaliczkę nie mającą wpływu na wysokość podatku VAT?

Własne stanowisko w sprawie: Zdaniem Podatnika nadpłacona kwota nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z chwilą jej otrzymania. Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w terminie płatności całej należności.

Interpretacja i ocena prawna stanowiska:Po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz odnoszących się do niego przepisów prawnych, Naczelnik Urzędu Skarbowego stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe.Kwoty nadpłacone (dokonane wpłaty są wyższe od wymaganych wynikających z umowy lub rozliczenia) przez odbiorców energii są kwotami nienależnymi. W przypadku zaliczenia nadpłaconych kwot wynikających z końcowego rozliczenia zużytej energii cieplnej, na poczet przyszłych należności obowiązek podatkowy powstaje na zasadach art. 19 ust.13 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw energii cieplnej. Powyższa interpretacja została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.