P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) art. 119 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004r. (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany postanowił uznać przedstawione stanowisko Strony w zapytaniu z dnia 21.08.2006r. w zakresie pytania pierwszego za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny:

Ze stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę wynika, iż przedmiotem działalności Strony jest pozostała działalność turystyczna sklasyfikowana pod symbolem PKD 63.30 D, w skład której wchodzi:
• działalność związana z informacją turystyczną
• doradztwo turystyczne
• rezerwacja miejsc noclegowych
• rezerwacja i sprzedaż biletów
• działalność przewodników turystycznych i pilotów wycieczek Wykonując powyższą działalność podatnik kupuje towary dla bezpośredniej korzyści turysty od podmiotów zewnętrznych i wykonuje usługi we własnym zakresie jako przewodnik turystyczny i pilot wycieczek.

Dla potrzeb wykonywanych osobiście usług prowadzone jest biuro a za tym idzie ponoszone są koszty.

Pytanie Strony:

Czy w przypadku stosowania procedury szczególnej rozliczania podatku od towarów i usług przy świadczeniu usług turystyki, z ustalonej marży wydzielam wartość usług jakie wykonuję jako przewodnik, a pozostała część marży stanowi różnicę pomiędzy kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi a ceną nabycia towarów i usług od innych podmiotów dla bezpośredniej korzyści turysty?

Stanowisko Wnioskodawcy:

Zdaniem wnioskodawcy nie ma przeszkód prawnych aby wykonywać jednocześnie usługi turystyki / opodatkowane na zasadzie marży/ oraz usługi we własnym zakresie /np. przewodnika/. Przy ustalaniu marży nie należy wliczać kwoty usług własnych do usług nabywanych od innych podmiotówWłasną usługę należy odrębnie udokumentować poprzez wystawienie faktury VAT z wskazaniem kwoty podatku należnego.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy

Zgodnie z art. 119 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004r. (Dz. U. Nr 54, poz. 535, ze zm.) podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.

Przez marżę, o której mowa w ust. 1 rozumie się różnicę pomiędzy kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

W myśl art. 119 ust. 5 ustawy, w przypadku gdy przy świadczeniu usług turystyki podatnik podatnik oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty część świadczeń w ramach tej usługi wykonuje we własnym zakresie, zwanych dalej "usługami własnymi", odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia postawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29.

Reasumując, dla potrzeb ustalania marży stosuje się przepis art. 119 ust. 2 ustawy. Usługi własne świadczone przez Stronę rozliczane powinny być oddzielnie - zgodnie z art. 29 ustawy.