Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach działając na podstawie art. 14a § 1 i 4 oraz art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatnika złożonego dnia 16.08.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych dot. odliczeń od podatku w zeznaniu podatkowym za 2005 r. w ramach "ulgi remontowej" udziału podatnika w kredycie zaciągniętym przez wspólnotę mieszkaniową stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko nie jest prawidłowe.

Z wniosku złożonego w tut. Urzędzie Skarbowym w dniu 16.08.2006 r. wynika, iż podatnik jest członkiem Wspólnoty Mieszkaniowej.

W 2005 r. Wspólnota Mieszkaniowa wykonała ocieplenie ścian budynku wspólnoty. Koszt wykonania ocieplenia przekroczył składkę na remont części wspólnej. Aby dokonać zapłaty za wykonanie ocieplenia Zarząd Wspólnoty Mieszkaniowej na imienne, pisemne upoważnienie członków zaciągnął w 2005 r. kredyt uzupełniający w wysokości 11.000 zł. Po zakończonym remoncie Bank PKO S.A. w Kielcach kwotę 11.000 zł przelał na konto wykonawcy remontu. Udział podatnika w zaciągniętym kredycie wyniósł 880,89 zł. Podatnik podnosi, iż na fundusz remontowy części wspólnej wpłacił 2.122,68 zł.

We wniosku podatnik prezentuje stanowisko, że ma prawo skorzystać z odliczenia od podatku za 2005 r. z tytułu z ulgi remontowej od kwoty 2.122,68 zł.

Z załączonego do wniosku zaświadczenia z dnia 12.01.2006 r. wydanego przez Wspólnotę Mieszkaniową wynika, iż za okres od 01.01.2005 r. do 31.12.2005 r. podatnik wpłacił na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej kwotę 1.241,79 zł. oraz, że udział kwotowy podatnika jako członka wspólnoty w zaciągniętym kredycie na ocieplenie budynku wspólnoty wynosi 880,89 zł.

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje.

Stosownie do art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w roku 2003, podatek dochodowy od osób, o których mowa w art.3 ust.1, obliczony zgodnie z art.27, obniżony o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację - zajmowanego na podstawie tytułu prawnego - budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

W myśl art. 27a ust. 6 pkt 1 w/w ustawy podatkowej wysokość wydatków na własne potrzeby mieszkaniowe ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie, tj, faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, nie korzystającego ze zwolnienia od tego podatku, lub dowodu odprawy celnej, a w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie dowodu wpłaty.

W związku z powyższym aby skorzystać z odliczenia od podatku z tytułu wydatków poniesionych na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego należy posiadać stosowny dokument potwierdzający faktyczne poniesienie tych wydatków.

W przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej takim dokumentem jest dowód wpłaty.

Z opisanego przez podatnika stanu faktycznego wynika, że środki pieniężne w kwocie 11.000 zł. na zapłatę dla wykonawcy ocieplenia ścian budynku wspólnoty nie pochodziły z wpłat dokonanych przez poszczególnych współwłaścicieli nieruchomości, lecz z kredytu zaciągniętego w banku przez te wspólnotę.

Kwota 880,89 zł. jako udział podatnika w przedmiotowym kredycie zaciągniętym przez wspólnotę mieszkaniową nie jest wpłatą dokonaną przez podatnika na fundusz remontowy wspólnoty.

Również zaświadczenie Wspólnoty Mieszkaniowej dołączone do wniosku potwierdza tylko że udział kwotowy podatnika jako członka wspólnoty w zaciągniętym kredycie na ocieplenie budynku wspólnoty wynosi 880,89 zł, a nie potwierdza dokonania wpłaty w 2005 r. powyższej kwoty na fundusz remontowy tej wspólnoty oraz spłaty zaciągniętego przez Wspólnotę kredytu.

W świetle powyższego, jeżeli podatnik nie dysponuje innym niż w/w zaświadczenie dokumentem potwierdzającym uiszczenie przez niego w 2005 r. udziału kwotowego w zaciągniętym kredycie na ocieplenie budynku wspólnoty, wówczas prawo do ulgi podatkowej za 2005 r. z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej od kwoty 880,89 zł. nie przysługuje.

A zatem stanowisko podatnika zawarte we wniosku nie jest prawidłowe.