Naczelnik Urzędu Skarbowego w Skarżysku-Kamiennej działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 13 września 2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych zapomogi wypłaconej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 13 września 2006 r. podatniczka zwróciła się z zapytaniem czy w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zapomogi wypłacone ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wolne są od podatku dochodowego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 13 lutego 2006 r. podatniczka uległa wypadkowi. W wyniku upadku doznała urazu skrętnego prawego kolana. Założony tutor gipsowy, dwukrotna punkcja kolana i rehabilitacja nie przyniosły poprawy stanu zdrowia i w dniu 22 czerwca 2006 r. była operowana, a następnie w okresie od 25 lipca do 15 sierpnia 2006 r. przebywała w Szpitalu Rehabilitacyjno Uzdrowiskowym.

Po zakończeniu leczenia w dniu 30 sierpnia 2006 r. podatniczka wystąpiła z wnioskiem do zakładu pracy o przyznanie zapomogi z funduszu socjalnego na pokrycie poniesionych kosztów leczenia związanych z wypadkiem.

Zakład pracy w dniu 14 września 2006 r. wypłacił zapomogę ze środków funduszu socjalnego od której pobrał podatek dochodowy.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280,00 zł. z zastrzeżeniem pkt 40 i 79.

Przepisy ustawy precyzują, że ze zwolnienia od podatku korzysta tylko zapomoga wypłacona w związku z zaistnieniem określonych sytuacji, tj.:

• indywidualnego zdarzenia losowego - przez które należy rozumieć wszelkie zdarzenia, które są nieprzewidzialne , niemożliwe do uniknięcia nawet przy zachowaniu należytej staranności jak np.: nieszczęśliwe wypadki powodujące uszczerbek na zdrowiu,
• klęski żywiołowej - czyli zdarzenia spowodowanego niszczycielskim działaniem sił przyrody , jak powodzie, huragany, gradobicia itp.,
• długotrwałej choroby - czyli choroby , która z medycznego punktu widzenia określana jest jako choroba przewlekła,
• śmierci,

Jeżeli jedną z przesłanek wypłacenia zapomogi było zdarzenie wymienione w przepisie , to stanowi to wystarczającą podstawę do zastosowania zwolnienia od podatku.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika , że wypłacona zapomoga wiąże się z długotrwałą chorobą spowodowaną wypadkiem.

W świetle powyższego własne stanowisko podatniczki, że otrzymana zapomoga jest zwolniona od podatku dochodowego należy uznać za prawidłowe.