Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach, działając na podstawie art. 14 a § 1, art. 14 b, art. 14 c ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.),uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym zapytaniu.

W dniu 28.09.2006 r. wpłynęło do tut. Urzędu Państwa pismo w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowe. Z opisanego stanu faktycznego wynika, że kupiliście Państwo budynek dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Ponieważ droga do zakładu jest wąską drogą polną, samochody dostawcze mają duże problemy z dojazdem do przedsiębiorstwa. Droga ta jest własnością Miasta. Zawarliście Państwo porozumienie z Gminą Miejską, z którego wynika, że przedsiębiorstwo Państwa dokona zakupu materiałów (płyt drogowych) do budowy drogi, a Gmina Miejska poniesie koszty wykonania stosownej modernizacji drogi. Darowizna dla Urzędu Miasta zostanie przekazana po wykonaniu drogi przez Miasto tytułem prawnie zawartej umowy między firmą a Urzędem Miasta. Czy poniesione wydatki dotyczące zakupu materiałów budowlanych stanowią koszt uzyskania przychodu prowadzonego przedsiębiorstwa ?

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Aby dany wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu łącznie winny być spełnione następujące warunki:

1/ powinien pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu,

2/ nie znajdować się na liście kosztów nieuznanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ustawy.

Kosztami uzyskania przychodu są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie przychodu. Określony wydatek powinien być niezbędny, a przynajmniej pożyteczny w sensie potencjalnej możliwości na generowanie przychodów.

W kontekście przytoczonych przepisów poniesione wydatki na zakup materiałów budowlanych przekazanych następnie Urzędowi Miasta celem realizacji inwestycji mają pośredni związek z prowadzoną przez Państwa działalnością gospodarczą i jako nakłady na infrastrukturę pozostają nierozerwalnie związane z osiąganymi przychodami, tym samym stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie ich poniesienia. Na uwagę zasługuje tu również przepis art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym, który stanowi, iż nie uważa się za koszty uzyskania przychodu darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju. Należy pamiętać iż w dniu przekazania płyt Urzędowi w formie darowizny, koszty uzyskania przychodu należy pomniejszyć o wartość przekazanej darowizny

Reasumując, poniesione wydatki na zakup płyt drogowych oraz ich transport w momencie zakupu stanowią koszty uzyskania przychodu.

Naczelnik tut. Urzędu informuje, że interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla podatnika, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy. Wydana została zgodnie z obowiązującymi w dniu wydania interpretacji przepisami prawa podatkowego przy uwzględnieniu przedstawionego przez Państwa stanu faktycznego.