W dniu 29.12.2006 r. wnioskodawca zwrócił się do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Rawiczu z zapytaniem: czy wydatki poczynione na zakup mebli biurowych, materiałów biurowych, sprzętu biurowego stanowią koszt uzyskania przychodów do zaksięgowania po stronie wydatków? Zakup ten został w całości sfinansowany z dotacji przyznanej przez Powiatowy Urząd Pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Zakupione meble, sprzęt biurowy nie przekraczają wartości brutto 3.500,00 zł i nie zostały uwzględnione ani zaewidencjonowane w ewidencji środków trwałych.

Z przedstawionego przez wnioskodawcę stanu faktycznego wynika, że w dniu 03.10.2005 r. rozpoczął działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych, zaprowadzając na rok podatkowy 2005 podatkową księgę przychodów i rozchodów. W dniu 21.09.2005 r. w Powiatowym Urzędzie Pracy podatnik podpisał umowę Nr 9413/16/MR/2005, na mocy której otrzymał dotację na pokrycie wydatków związanych z rozpoczęciem działalności gospodarczej  wysokości 10.000,00 zł.

Zdaniem wnioskodawcy poniesione wydatki sfinansowane w całości ze środków z Powiatowego Urzędu Pracy na zakup mebli biurowych, materiałów biurowych oraz sprzętu biurowego w całości stanowią koszt uzyskania przychodów i powinny być wpisane do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w pozostałe wydatki.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rawiczu po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego w zapytaniu oraz stanu prawnego uznał przedstawione przez podatnika stanowisko za prawidłowe.

Zgodnie z ogólną zasadą sprecyzowaną w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (jednolity tekst: Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz.176 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy.

Analiza treści zarówno art. 22 ust. 1 jak i art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że co do zasady, nie ma przeszkód, aby Podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów wydatki na zakup mebli biurowych, materiałów biurowych oraz sprzętu biurowego, które sfinansował ze środków dotacji otrzymanej z Powiatowego Urzędu Pracy, o ile wydatki te pozostają w związku przyczynowo – skutkowym z przychodami z prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.

Dotyczy to również sytuacji, gdy przyznana podatnikowi dotacja korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Podatnik prowadzoną działalność gospodarczą opodatkował na zasadach ogólnych i zaprowadził na rok podatkowy 2005 podatkową księgę przychodów i rozchodów. W związku z faktem, iż nabyte składniki majątku nie przekroczyły kwoty 3.500,00 zł, zgodnie z art. 22d ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik nie miał obowiązku ujmować ich w ewidencji środków trwałych.

W związku z tym wydatki poniesione na zakup mebli, materiałów i sprzętu biurowego stanowić będą koszty uzyskania przychodów tejże działalności i mogą być wpisane do podatkowej księgi przychodów i rozchodów w poczet pozostałych wydatków w momencie ich poniesienia.

Biorąc powyższe pod uwagę należy stwierdzić, iż wydatki sfinansowane ze środków Powiatowego Urzędu Pracy – przyznane podatnikowi jako osobie bezrobotnej na podjęcie działalności gospodarczej będą stanowić koszt uzyskania przychodu ze źródła jakie stanowi pozarolnicza działalność gospodarcza, o ile spełnione zostało kryterium zaliczania do kategorii kosztu i jednocześnie nie zostały wymienione w art. 23 ustawy.

Mając powyższe na uwadze, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Rawiczu uznaje przedstawione przez Podatnika stanowisko za prawidłowe.

Interpretacja powyższa została wydana w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku podatnika oraz stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.