W związku z wejściem w życie rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z dnia 31 sierpnia 2006r. w sprawie funduszu socjalnego emerytów i rencistów Służby Więziennej oraz członków ich rodzin zmieniono podział świadczeń socjalnych, na które mogą być przeznaczone środki z funduszu. Jak wskazuje wnioskodawca, środki funduszu mogą być przeznaczone na takie świadczenia socjalne jak: udzielanie pomocy finansowej i rzeczowej, dopłaty do kosztów leczenia oraz zwrot kosztów opieki paliatywno-hospitacyjnej, dopłaty do kosztów zakwaterowania, wyżywienia i leczenia w sanatoriach lub uzdrowiskach na terenie kraju, za pobyt w zakładach rehabilitacyjnych, dopłaty do kosztów wypoczynku indywidualnego i zbiorowego na terenie kraju, dopłaty do kosztów zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży w formie obozów i kolonii oraz innych form działalności socjalnej na terenie kraju, dopłaty do korzystania z różnych form działalności rekreacyjnej i oświatowej.

Zdaniem wnioskodawcy wolne od podatku dochodowego są:
- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy- pomoc rzeczowa dla emerytów i rencistów - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280zł.- nadwyżka podlega opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym w wysokości 10%.
- na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy- dopłaty do kosztów zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży w formie obozów i kolonii oraz innych form działalności socjalnej na terenie kraju.
Ponadto płatnik twierdzi, iż pozostałe świadczenia dla emerytów, czyli pomoc finansowa, dopłaty do kosztów zakwaterowania, wyżywienia i leczenia w sanatoriach lub uzdrowiskach na terenie kraju, za pobyt w zakładach rehabilitacyjnych, dopłaty do korzystania z różnych form działalności rekreacyjnej i oświatowej powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem ryczałtowym w wysokości 10%, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W związku z powyższym płatnik zwrócił się o potwierdzenie własnego stanowiska przedstawionego we wniosku.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Poznaniu informuje, że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem, o ile stan faktyczny zgodny jest ze stanem rzeczywistym.
Katalog zwolnień przedmiotowych zawarty został w art. 21 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r Nr 14., poz. 176 z późniejszymi zmianami).
Stosownie do postanowień przepisów art. 21 ust. 1 pkt 38 wyżej powołanej ustawy, wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne w zamian tych świadczeń otrzymywane przez emerytów i rencistów w związku z łączącym ich poprzednio z zakładami pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy lub spółdzielczym stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280zł.

Na mocy natomiast art. 30 ust. 1 pkt 4 powyższej powołanej ustawy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 26 i 38 - wysokości 10% należności.
Biorąc pod uwagę powyższe przepisy należy stwierdzić, iż pomoc w postaci świadczeń rzeczowych otrzymywana przez emerytów (byłych pracowników) lub ekwiwalent pieniężny w zamian tych świadczeń, korzysta ze zwolnienia od podatku na mocy art. 21 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do kwoty nie przekraczającej w roku podatkowym 2.280,00 zł. W przypadku, gdy dochód z tytułu otrzymania świadczeń rzeczowych przekracza tę kwotę, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 wyżej powołanej ustawy, od nadwyżki pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy wysokości 10%.

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są dopłaty:
- z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,
- z innych źródeł do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł;
do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18.
Oznacza to, iż zwolnienie obejmuje jedynie dopłaty do zorganizowanego wypoczynku dla młodzieży i dzieci do lat 18-u. Pozostałe świadczenia otrzymane przez emerytów i rencistów, takie jak między innymi: pomoc finansowa, dopłaty do kosztów zakwaterowania, wyżywienia i leczenia w sanatoriach lub uzdrowiskach, za pobyt w zakładach rehabilitacyjnych, dopłaty do korzystania z różnych form działalności rekreacyjnej i oświatowej stanowią formę świadczeń pieniężnych ponoszonych za emerytów lub rencistów na pokrycie między innymi kosztów wypoczynku zorganizowanego lub zakupionego przez pracodawcę. Dla celów podatkowych świadczenia te stanowią przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Od tego przychodu, zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy, pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 10% należności.

W myśl postanowień art. 41 ust. 4 ustawy, płatnicy, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych między innymi w art. 30 ust. 1 pkt 4 tej ustawy.
Pobrany zryczałtowany podatek dochodowy, zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy płatnik powinien przekazać w terminie do dnia 20-go miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek - na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru.
Tutejszy organ informuje, że interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.
Niniejsza interpretacja jest aktualna według stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia i do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez pytającego.