Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św., działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U z 2005 roku Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 02.02.2007 roku w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 02.02.2007 roku Urząd Miasta wystąpił o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że zgodnie z uchwałą Rady Miasta uczniom zamieszkałym na terenie gminy wypłacana jest pomoc o charakterze socjalnym (w tym stypendia szkolne). Maksymalne świadczenie miesięczne zgodnie z przepisami ustawy o systemie oświaty nie może przekroczyć 128,00 zł. Zdaniem płatnika nie istnieje konieczność wystawiania każdej z osób pobierających wymienione świadczenia informacji PIT-8S, ponieważ uzyskiwana pomoc korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 35 ust. 10 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zmianami) płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informacje o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru, i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzanych przez organy statutowe, udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszonych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.

W przypadku dokonywania wypłaty świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzących z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznanych na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, o szkolnictwie wyższym, o wyższych szkołach zawodowych oraz o stopniach naukowych i tytule naukowym, nie ma konieczności sporządzania jakiejkolwiek informacji, ponieważ przychody z tego tytułu są zwolnione w całości na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym.

W związku z powyższym, jeżeli udzielana pomoc jest zwolniona na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma konieczności sporządzania jakiejkolwiek informacji, a co za tym idzie stanowisko Urzędu Miasta w tej sprawie jest prawidłowe. Natomiast informacje na druku PIT-8S muszą być obligatoryjnie sporządzane w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b.