Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że celem statutowym działania Fundacji jest prowadzenie działalności dobroczynnej i pomocy społecznej polegającej na niesieniu w duchu wartości chrześcijańskich pomocy osobom znajdującym się w potrzebie mieszkaniowej, a także na wspieraniu inicjatyw społecznych w zakresie budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi, zaopatrzenie wsi w wodę oraz ochrony środowiska. Cele te realizowane są poprzez:1.odpłatną działalność statutową polegającą na budowie i adaptacji mieszkań i domów;2.nie odpłatną działalność statutową, tj.:inspirowanie i wspieranie inicjatyw służących zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych,promowanie tanich i ekologicznych technologii budowlanych;popieranie rozwoju naukowo technicznego w dziedzinie budownictwa;organizowanie imprez kulturalnych o charakterze dobroczynnym,działalność oświatowa i kulturalna na rzecz osób znajdujących się w potrzebie mieszkaniowej.Wyżej wymieniona działalność jest działalnością non-profit i jest wyłączną działalnością Fundacji.

Fundacja jest zrzeszona w Habitat for Humanity, której działalność polega na pomocy rodzinom, które nie mają mieszkania lub mieszkają w warunkach poniżej dopuszczalnych norm przyjętych w danym kraju, zaś niskie zarobki uniemożliwiają im samodzielne rozwiązanie problemu mieszkaniowego. Osoby, do których jest kierowana pomoc muszą mieć możliwość spłacania kosztu mieszkania w miesięcznych ratach oraz muszą wyrazić gotowość do współuczestniczenia w budowie swojego mieszkania i mieszkań dla innych rodzin.Inwestycje mieszkaniowe są realizowane ze środków Fundacji, w tym z otrzymywanych darowizn i przy nakładzie pracy osób, które w efekcie nabędą lokale.Fundacja od początku działalności, tj. od 2002r. prowadzi wyżej opisaną działalność statutową, natomiast w kwietniu 2004r. otrzymała status organizacji pożytku publicznego.Za otrzymane w latach 2002-2006 darowizny Fundacja nabyła grunty w celu budowy budynków wielorodzinnych dla rodzin mieszkających w trudnych warunkach mieszkaniowych. W wyniku zakończenia I etapu projektu dokonano sprzedaży wybudowanych mieszkań, w związku z czym Fundacja otrzymuje miesięczne spłaty ceny mieszkań rozłożone na 20 lat. Po sprzedaży Fundacja wystawiła dla rodzin, które nabyły mieszkania fakturę VAT i rozliczyła podatek dochodowy. Strona nabyła także grunt pod II etap projektu i rozpoczęła budowę fundamentów, jednak do tej pory budowa nie została zakończona.

W związku z wyżej opisanym stanem faktycznym Fundacja zwraca się z prośbą o ustosunkowanie się do kwestii, czy jej działalność statutowa mieści się w zakresie dobroczynności i pomocy społecznej, a w konsekwencji darowizny otrzymane w latach 2002-2004, przekazane na prowadzenie opisanej działalności, w szczególności na nabycie gruntu i budowę mieszkań dla rodzin o niskich dochodach, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.Zdaniem Fundacji, opisana powyżej działalność statutowa mieści się w zakresie dobroczynności i pomocy społecznej, a zatem przekazane na jej prowadzenie darowizny, otrzymane w latach 2002-2004, są zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W uzasadnieniu swojego stanowiska Strona podnosi, iż ze względu na fakt, iż pojęcie dobroczynności nie jest zdefiniowane w przepisach podatkowych należy przyjąć jego rozumienie zgodnie z definicją słownikową, która wyjaśnia, że dobroczynny to skłonny do czynienia dobrze, niosący innym pomoc, miłosierny, ofiarny, uczynny. Natomiast art. 2 ustawy o pomocy społecznej stanowi, że pomoc publiczna ma na celu umożliwienie osobom i rodzinom przezwyciężanie trudnych sytuacji życiowych, których nie są one w stanie pokonać wykorzystując własne uprawnienia, zasoby i możliwości. Fundacja uważa, że w przedmiotowej sprawie otrzymane darowizny zostały przeznaczone na cele wymienione powyżej w jej statucie, co w jej ocenie stanowi podstawę do określenia, że jej działalność mieści się w zakresie pojęcia dobroczynności i pomocy społecznej w rozumieniu art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.Ponadto Fundacja wskazuje, iż nie jest podmiotem, o którym mowa w art. 17 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dlatego dochód uzyskany w wyniku otrzymanej darowizny winien być jej zdaniem wolny od podatku dochodowego od osób prawnych, ponieważ jest on przekazywany na cele statutowe, którymi są dobroczynność i pomoc społeczna.W opinii Strony argumentem przemawiającym za jej stanowiskiem jest również fakt przyznania Fundacji przez sąd statusu organizacji pożytku publicznego, co pośrednio wskazuje, że działalność Fundacji zarówno przed kwietniem 2004r,m jak również po tej dacie była działalnością dobroczynną podlegającą zwolnieniu na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego:art. 7 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.).art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.),art. 17 ust. 1c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 roku Nr 54, poz. 654 z późn. zm.).Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego - w części przeznaczonej na te cele. Podatnikami wymienionymi w art. 17 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, do których przepis ust. 1 pkt 4 nie ma zastosowania w:a)przedsiębiorstwach państwowych, spółdzielniach i spółkach,b)przedsiębiorstwach komunalnych mających osobowość prawną, dla których funkcję organu założycielskiego pełnią jednostki samorządu terytorialnego lub ich jednostki pomocnicze utworzone na podstawie odrębnych przepisów,c) zakładach budżetowych i innych jednostkach organizacyjnych nie mających osobowości prawnej, będących podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych - jeżeli przedmiotem ich działalności jest zaspokajanie potrzeb publicznych pośrednio związanych z ochroną środowiska w zakresie: wodociągów i kanalizacji, ścieków komunalnych, wysypisk i utylizacji odpadów komunalnych oraz transportu zbiorowego.

Zgodnie z art. 1 ustawy z dnia 6 kwietnia 1984r. o fundacjach (Dz.U. z 1991r. Nr 46, poz. 203 z późn.zm.) fundacja może być ustanowiona dla realizacji zgodnych z podstawowymi interesami Rzeczypospolitej Polskiej celów społecznie lub gospodarczo użytecznych, w szczególności takich, jak: ochrona zdrowia, rozwój gospodarki i nauki, oświata i wychowanie, kultura i sztuka, opieka i pomoc społeczna, ochrona środowiska oraz opieka nad zabytkami.

Z przedstawionego w przedmiotowym wniosku stanu faktycznego wynika, że cele statutowe prowadzonej przez Stronę działalności od początku jej prowadzenia tzn. od 2002r. nie uległy zmianie, co oznacza, że w myśl powołanych powyżej przepisów działalność statutowa Fundacji mieści się zakresie dobroczynności i pomocy społecznej, a dochody uzyskane z tej działalności są wolne od podatku zgodnie z powołanym powyżej art. 17 ust. pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Reasumując, darowizny otrzymane w latach 2002-2004 przekazane na prowadzenie działalności statutowej Fundacji, a w szczególności na nabycie gruntu i budowę mieszkań dla rodzin o niskich dochodach, będą stanowiły przychody w myśl art. 12 ust.1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, że  przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są w szczególności otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe, jednakże po uwzględnieniu kosztów uzyskania przychodów, którymi są zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu, powstanie dochód, którym jest stosownie do uregulowań art. 7 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym. Dochód ten podlega zwolnieniu od opodatkowania w myśl art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.