Na podstawie :

• art. 14a §§ 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. Nr 8 z 2005r. poz.60 z późn.zm.) w związku z art. 4 ust. 1 i ust. 3 oraz art. 7 ustawy z dnia 16.11.2006r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217 z 2006r. poz. 1590),
• art. 22 ust. 1 art. 23 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j..Dz.U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późn.zm.)

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy po rozpatrzeniu wniosku Podatniczki z dnia 29.06.07r. uzupełnionego w dniu 01.08.2007r. postanawia uznać stanowisko przedstawione we wniosku za prawidłowe.

Wnioskiem z dnia 29.06.2007r. uzupełnionym w dniu 1.08.2007r. Strona zwróciła się o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie przedstawionej we wniosku. Po analizie przedstawionego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy uznał iż Strona jest upoważniona do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego a w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa jak również postępowanie przed sądem administracyjnym

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Strona jest jednym ze wspólników spółki jawnej zajmującej się sprzedażą hurtową i detaliczną farb, lakierów i artykułów przemysłowych. W celu intensyfikacji sprzedaży i w trosce o dobre kontakty z klientami, odpowiedni poziom wiedzy o oferowanych produktach spółka jawna zamierza zorganizować poza granicami kraju konferencję szkoleniową. W konferencji będą mogły uczestniczyć tylko te podmioty współpracujące, które osiągnęły określony limit obrotów. Program szkoleniowy będzie realizowany we współpracy z firmami produkcyjnymi, których wyrobami hurtownia handluje. Oprócz wiedzy o towarach oferowanych przez hurtownię oraz nowoczesnych metodach dystrybucji zostaną przedstawione plany dalszej współpracy mającej na celu utrzymanie dotychczasowych klientów. Wydatki poniesione z tego tytułu obejmują przelot, pobyt, wyżywienie oraz wynajem sali konferencyjnej dla uczestników szkolenia. Pytanie podatnika dotyczyło wyjaśnienia wątpliwości czy wszystkie poniesione wydatki na zorganizowanie szkolenia za zagranicą będą stanowiły koszt uzyskania przychodów dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych?

Zdaniem podatnika posiada on w świetle art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych prawo do zaliczenia wszystkich wydatków związanych ze szkoleniem do kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych.

Stosownie do postanowień art. 14a§ 1 Ordynacja podatkowa Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy stwierdza co następuje.

Zgodnie z zasadą zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art.23 tej ustawy. Aby dany wydatek mógł zostać uznany za koszt uzyskania przychodów winien spełniać łącznie następujące warunki :

• pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub ze źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu,
• nie znajdować się na liście kosztów nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w artykule 23 ust. 1 tej ustawy,
• zostać właściwie udokumentowany.

Zatem kwalifikując poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów podatnik powinien kierować się podstawową zasadą związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionym kosztem a możliwością osiągnięcia przychodu.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów zatem przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, tak aby to źródło przynosiło przychody także w przyszłości.

W takim ujęciu kosztami uzyskania przychodów będą zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami jak i pozostające w związku pośrednim jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów). Wykazanie związku poniesionych kosztów z prowadzoną działalnością obciąża podatnika.

Uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodów jest możliwe tylko wtedy, gdy z prawidłowo i rzetelnie udokumentowanych zdarzeń wynika ponad wszelką wątpliwość, iż jest to wydatek celowy i racjonalnie uzasadniony. Zatem podatnik zobowiązany jest wykazać fakt poniesienia wydatku jak również jego celowość i racjonalność.

Podsumowując zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wydatki jakie Podatnik poniesie na organizację szkoleń (konferencji) poza granicami kraju mogą stanowić koszty uzyskania przychodów ponieważ przepisy prawa podatkowego nie wskazują na żadne ograniczenia w tym zakresie.

Biorąc powyższe pod uwagę Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy uznaje stanowisko Podatniczki zawarte we wniosku za prawidłowe co orzeczono w sentencji postanowienia.