Interpretacja Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew
IX-005/2007/Z/K/07
z 23 lipca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
IX-005/2007/Z/K/07
Data
2007.07.23
Autor
Urząd Skarbowy Łódź-Widzew
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Przedmiot i podmiot opodatkowania
Słowa kluczowe
amortyzacja
limit obrotu
mały podatnik
Pytanie podatnika
Jak wynika ze złożonego wniosku, podatnik prowadzi działalność gospodarczą w spółce cywilnej, która w poprzednim roku nie przekroczyła wartości przychodu ze sprzedaży wraz z podatkiem VAT 800 000 euro i wspólnicy chcą skorzystać z art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. dokonywać odpisów amortyzacyjnych jednorazowo do wysokości 50 000 euro w roku podatkowym.
Czy wspólnicy spółki cywilnej mogą korzystać z kwartalnego płacenia zaliczek ? Podatnik uważa, że: 1. jeżeli spółka nie przekroczy przychodu ze sprzedaży 800 000 euro z VAT w roku poprzednim, to może korzystać z jednorazowej amortyzacji do wysokości 50 000 euro w roku podatkowym, 2. wspólnicy spółki cywilnej mogą płacić zaliczki kwartalnie, gdy suma wszystkich przychodów ze sprzedaży z VAT przypadająca na wspólnika nie przekroczy 800 000 euro z VAT.
Odnosząc się do powyższej kwestii Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew stwierdza, co następuje: Zgodnie z art. 5a ust. 1 pkt.20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) Ilekroć w ustawie jest mowa o: - małym podatniku - oznacza to podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł, Stosownie do art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa w udziale w zysku oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe. Zgodnie z obowiązującymi od 1 stycznia 2007 r. regulacjami zawartymi w przepisach art. 22k ust. 7-12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3 – 8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.Podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej, będący małymi podatnikami mogą wpłacać zaliczki kwartalne (art. 44 ust. 1 pkt 1, art. 44 ust. 3g updof). Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalny sposób wpłacania zaliczek, są obowiązani do dnia 20 lutego roku podatkowego zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu wpłacania zaliczek. Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, składają zawiadomienie w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek (art. 44 ust. 3i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Dla celów zaliczek opłacanych za okresy kwartalne, należy mieć na względzie to, że podatnikiem PIT jest osoba fizyczna. Taki przedsiębiorca, jeśli osiąga przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie i w spółce niebędącej osobą prawną, zaliczkę na podatek dochodowy oblicza się od sumy tych przychodów. Dlatego przy ustalaniu limitu 800 tys. euro decydującego o uznaniu za małego podatnika uwzględnia się wszystkie jego przychody z działalności gospodarczej, niezależnie od formy jej prowadzenia. Przychody z działalności prowadzonej samodzielnie sumuje się z przychodami z udziału w takich spółkach. Status pozostałych wspólników nie wpływa zatem na możliwość wyboru przez małego podatnika wpłacania zaliczek za okresy kwartalne. W 2007 roku za małego podatnika (w przypadku podatnika kontynującego prowadzenie działalności gospodarczej) może być uznany taki przedsiębiorca, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (z VAT) nie przekroczyła w 2006 roku 3 180 000 zł. Skoro zatem przychód ze sprzedaży (wraz z VAT) w 2006 roku przypadający na wspólnika stanowi mniej niż w/w kwota - może być uznany za małego podatnika i tym samym skorzystać z możliwości kwartalnego rozliczania zaliczek na podatek dochodowy. Natomiast w kwestii dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, przy ustalaniu limitu 800.000 euro decydującego o uznaniu za małego podatnika, uwzględnić trzeba: gdy przedsiębiorca prowadzi działalność samodzielnie – tylko jego przychody z tej działalności, jeśli działalność wykonywana jest w formie spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej – wyłącznie przychody z działalności prowadzonej w tej spółce. Powyższe znajduje potwierdzenie w piśmie Ministerstwa Finansów z dnia 01 lutego 2007 r. nr MB8/550/2006. A zatem, jeśli zostały spełnione powyższe wymogi, podatnik może dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3 – 8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W oparciu o powyższe Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew podziela stanowisko przedstawione we wniosku. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.