POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legionowie działając na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm,) po rozpatrzeniu wniesionego w dniu 30.04.2007r. wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego

ORZEKA

#61485; uznać stanowisko podatnika za nieprawidłowe

UZASADNIENIE

W złożonym zapytaniu przedstawił Pan następujący stan faktyczny:będąc spadkobiercą po zmarłym ojcu nabył Pan wraz z bratem w listopadzie 2005 roku dwa udziały w kapitale zakładowym Spółki z o.o. o łącznej wartości nominalnej 1.000,00zł. Udziały te zostały odsprzedane notarialnie pracownikowi powyższej Spółki w 2006 roku za kwotę równą wartości nominalnej. Wartość udziałów została uwzględniona w masie spadkowej, od której został uiszczony podatek od spadku. Wartość podatku zapłaconego przez Pana wyniosła 8.520,00zł.

Pana zapytanie dotyczy kwestii czy dochód uzyskany ze sprzedaży w/w akcji jest wolny od podatku i nie wymaga rozliczenia w zeznaniu PIT-38.

W Pana ocenie dochód ze zbycia udziałów znajduje całkowite pokrycie w zapłaconym podatku od spadku i wobec tego jest wolny od podatku.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 191 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowanie podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a)-c) tego przepisu. Uzyskany z tego tytułu dochód podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30b ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że od dochodów uzyskanych m. in. z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Sposób obliczania dochodu z tego tytułu określony został w art. 30b ust. 2 pkt 4 powołanej wyżej ustawy, zgodnie z którym dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub art. 23 ust. 1 pkt 38.W przypadku sprzedaży przez podatnika udziałów nabytych w drodze spadku, kosztem uzyskania przychodu mogą być poniesione przez niego wydatki związane z tą sprzedażą, np. opłata notarialna, opłata skarbowa. Natomiast wydatki poniesione przez spadkodawcę na nabycie udziałów będących przedmiotem spadku, nie stanowią dla spadkobierców kosztów uzyskania przychodu w przypadku ich zbycia.Stosownie zaś do art. 21 pkt 105 powyższej ustawy dochód uzyskany ze zbycia udziałów otrzymanych w drodze spadku albo darowizny jest wolny od opodatkowania w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny należy stwierdzić, że dokonana przez Pana w 2006 r. sprzedaż udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością, nabytych w drodze spadku po zmarłym ojcu, stanowi źródło przychodów z kapitałów pieniężnych, a uzyskany z tego tytułu dochód, tj. przychód ze sprzedaży pomniejszony o wskazane w/w koszty uzyskania, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Ze zwolnienia od tego podatku będzie korzystała tylko ta część dochodu, która odpowiada kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn od nabycia tych akcji w drodze spadku a nie od całej masy spadkowej. Jednocześnie informuję, że zgodnie z art. 45 pkt 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru (w tym wypadku PIT-38), o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, z zastrzeżeniem ust. 7 i 8.

Odpowiedzi udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku oraz obowiązujący aktualnie stan prawny. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego organu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej) Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej- do czasu jej zmiany lub uchylenia.