Interpretacja Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald
BP/443-46/07
z 27 września 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
BP/443-46/07
Data
2007.09.27
Autor
Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku
Podatek od towarów i usług --> Rejestracja. Deklaracje i informacje podsumowujące. Zapłata podatku --> Rejestracja
Słowa kluczowe
deklaracja podatkowa
obliczenie podatku
usługi budowlane
Pytanie podatnika
Czy Spółka postępuje prawidłowo odliczając podatek VAT od zakupów w Polsce, a związanych obecnie z usługą świadczoną na terytorium Królestwa Danii?;Czy sprzedaż w kwotach netto po przeliczeniu na PLN należy wykazać w poz. 21 deklaracji VAT-7, jeżeli zgodnie z przepisami podatek MOMS jest rozliczany w Danii?
Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, iż wnioskodawca świadczy usługi budowlano – montażowe na terenie Danii, polegające na budowie linii energetycznych i światłowodowych. W związku z powyższym podatnik dokonał rejestracji dla podatku od wartości dodanej (MOMS) i podatek ten z tytułu realizowanych usług na terenie Danii rozlicza w tymże państwie kwartalnie. Spółka wystawia co miesiąc faktury sprzedaży wyrażonej w DKK, na podstawie szczegółowego rozliczenia z inwestorem za dany miesiąc Na terytorium kraju Spółka dokonała nabycia towarów związanych z realizowaną na terenie Danii usługą, dokonując jednocześnie obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w rozliczeniu podatku od towarów i usług. Zdaniem wnioskodawcy, wyrażonym w przedmiotowym wniosku: 1. Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od zakupów w Polsce dotyczących usługi świadczonej na terytorium Danii; 2. Spółka nie wykazuje wartości sprzedaży w poz. 21 deklaracji VAT-7, bowiem podatek od wartości dodanej z tytułu świadczonych usług rozliczany jest kwartalnie w Danii. Naczelnik Urzędu Skarbowego Poznań-Grunwald wyjaśnia, iż w przedmiotowym przypadku będą miały zastosowanie następujące przepisy prawne: - art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz. 535 ze zm.); podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami; - art. 87 ust. 5 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54, poz. 535 ze zm.); na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie określonym w ust. 4; - § 1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19.09.2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 185, poz. 1545); określa się wzory deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług (VAT-7), o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej "ustawą", stanowiący załącznik nr 1 do rozporządzenia (...) oraz objaśnienia do tych deklaracji, stanowiące załącznik nr 3 do rozporządzenia. Mając na względzie cytowane wyżej przepisy tut. organ podatkowy informuje, co następuje. Ad. 1) Prawo podatnika do obniżenia podatku należnego zostało określone w Rozdziale 1 Działu IX ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług Spółce przysługuje prawo do pomniejszenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony związany ze świadczeniem usługi poza terytorium kraju. Prawo to jednak jest uzależnione od wypełnienia określonych przesłanek, tj.: - podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami; - kwoty podatku mogłyby być odliczone, jeżeli czynności te podlegałyby opodatkowaniu w sytuacji, gdyby wykonywane były na terytorium kraju. Należy nadmienić, iż uwarunkowania te muszą zostać spełnione łącznie, aby prawo do odliczenia wynikające z art. 86 ust. 8 pkt 1, zaktualizowało się. Jak wskazał podatnik w stanie faktycznym, posiada on dokumenty świadczące o związku odliczonego podatku z realizowanymi na terenie Danii czynnościami, natomiast usługi budowlano – montażowe, w sytuacji gdy świadczone są na terytorium kraju, podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. W przypadku gdy w okresie rozliczeniowym podatnik realizuje czynności poza terytorium kraju, może on złożyć umotywowany wniosek, do naczelnika urzędu skarbowego, o dokonanie zwrotu w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia na mocy art. 87 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług. Mając na uwadze powyższe, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko pytającego (odnośnie zagadnienia 1) wyrażone w przedmiotowym wniosku jest prawidłowe. Ad. 2) Zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 19.09.2005r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług, podatnik świadczący usługi poza terytorium kraju jest obowiązany do wykazania ich wartości w poz.21 deklaracji VAT-7 począwszy od rozliczenia za miesiąc wrzesień 2005r. Zgodnie bowiem z załącznikiem nr 3 do ww. rozporządzenia, stanowiącym objaśnienia do deklaracji dla podatku od towarów i usług ( VAT-7 i VAT-7K ) w części C „Rozliczenie transakcji polegających opodatkowaniu oraz podatku należnego, a także transakcji wykonywanych poza terytorium kraju” w poz. 21 wykazuje się dostawę towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, lub prawo do zwrotu podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy. Mając na uwadze powyższe, w oparciu o przedstawiony stan faktyczny, tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko pytającego (odnośnie zagadnienia 2) wyrażone w przedmiotowym wniosku jest nieprawidłowe. Jednocześnie Naczelnik tut. organu informuje, że interpretacja w zakresie stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym zostanie przekazana podatnikowi odrębnym postanowieniem. Naczelnik tut. organu podatkowego informuje, że niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o przedstawiony przez pytającego stan faktyczny i zawiera ocenę z uwzględnieniem stanu prawnego na dzień jej sporządzenia. Traci swą ważność w przypadku jej zmiany lub uchylenia przez organ odwoławczy oraz w przypadku zmiany stanu faktycznego lub prawnego po jej wydaniu. Zgodnie z przepisem art. 14b ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (w brzmieniu obowiązującym do dnia 30.06.2007r.) przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.