P o s t a n o w i e n i e

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów działając na podstawie przepisów art.216 §1 i art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U.z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o wydanie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w trybie art. 14a §1

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko za prawidłowe

U z a s a d n i e n i e

1.Stan faktyczny zawarty we wniosku

W listopadzie 2001r. podpisałam umowę z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową na systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-rozliczeniowym na okres 5 lat. Aneksem do umowy z dnia 31 października 2006r. przedłużyłam okres oszczędzania do 30 kwietnia 2007r.

W marcu 2006r. rozpoczęliśmy z mężem inwestycję (developerską) - budowa lokalu mieszkalnego, co wiązało się z zaciągnięciem kredytu (marzec 2006r.). Zakończenie inwestycji i podpisanie umowy sprzedaży lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego przewidziane jest na koniec 2007 roku.

W roku 2007 chcielibyśmy dokonać zwrotu kwot odliczonych od podatku z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej wraz z należnymi odsetkami od zaległości podatkowych.

W rozliczeniu podatku za 2007 r. chcielibyśmy dokonać odliczenia od dochodu wydatków na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w 2006 roku.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego

Zdaniem Pani po złożeniu korekt zeznań podatkowych i zwrocie zaległego zobowiązania podatkowego będzie Pani mogła skorzystać z odliczeń z ulgi odsetkowej.

3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym

Zgodnie z art.26b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz.176 ze zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art.26 ust.1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust.2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art.3 ust.1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego, albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia mieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zgodnie z art.26b ust.2 pkt 7 lit.g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczenie, o którym mowa w ust.1 stosuje się, jeżeli podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczonych na systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.

W myśl art.81 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa podatnik może skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym uzasadnieniem przyczyn korekty (art.81 §2) oraz uregulowaniem zaległego zobowiązania podatkowego wraz z należnymi odsetkami za zwłokę.

W związku z powyższym jeżeli Pani dokona korekt zeznań podatkowych za lata w których korzystała Pani z ulgi z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej i ureguluje zaległe zobowiązania podatkowe przestaną istnieć negatywne przesłanki wymienione w art.26b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i będzie Pani mogła skorzystać z ulgi odsetkowej od kredytu zaciągniętego na zakup lokalu mieszkalnego w 2007r.

Mając powyższe na uwadze organ podatkowy postanowił jak w sentencji.