Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź - Bałuty działając na podstawie:

• art. 14a § 1 i § 4 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)
• art. 9, art. 14 ust. 2 pkt 12, art, 21 ust. 1 pkt 3 lit. e) oraz art. 30 c ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.)

uznaje za nieprawidłowe przedstawione przez Pana we wniosku z dnia 15.06.2007r. ( wpływ do Urzędu dnia 02.07.2007r. ) stanowisko w sprawie sposobu odprowadzenia podatku dochodowego od osób fizycznych od otrzymanego odszkodowania od byłej Spółki.

W dniu 02.07.2007r. wpłynął do tut. organu wniosek Pana podatkowym wniosek w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Potrzeba wyjaśnienia sposobu stosowania tych przepisów powstała na tle następującego stanu faktycznego.

W chwili obecnej prowadzi Pan działalność gospodarczą w spółce cywilnej „F...”. Z tytułu tej działalności opłaca Pan podatek dochodowy wg. zasad określonych w art. 30 c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. 19% podstawy obliczenia podatku. Wcześniej był Pan wspólnikiem w innej spółce cywilnej. W poprzedniej spółce miał miejsce pożar budynków wraz z innymi składnikami majątkowymi spółki. Majątek spółki był ubezpieczony, dlatego firma wystąpiła o odszkodowanie do ubezpieczyciela.W tzw. międzyczasie wystąpił Pan ze spółki i założył inną firmę, w której aktualnie prowadzi działalność gospodarczą. Obecnie na Pana konto wpłynęło odszkodowanie przysługujące Panu z tytułu uczestnictwa w poprzedniej spółce. Firma potrąciła 19% podatek dochodowy, pomniejszając o niego kwotę przekazaną Panu.

Na tle przestawionego stanu faktycznego stawia Pan pytanie, czy płatnikiem podatku dochodowego jest była Spółka, na której konto wpłynęło odszkodowanie od ubezpieczyciela czy też powinien Pan otrzymać kwotę brutto i osobiście odprowadzić podatek.

Zdaniem Pana płatnikiem podatku dochodowego jest była Spółka, która jako inne źródła w deklarację PIT – 11 wystawionej Panu wykaże kwotę odszkodowania jako przychód oraz potrąconą zaliczkę.

Ustosunkowując się do przedstawionego stanowiska, tutejszy organ podatkowy wyjaśnia co następuje:

Zgodnie z art. 9 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Stosownie do zapisu art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. e) ww. cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych z wyjątkiem odszkodowania za szkody dotyczące składników majątkowych związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Na podstawie art. 14 ust. 2 pkt 12 ww. ustawy - przychodem z działalności gospodarczej są również otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą.Stosownie do powołanego powyżej przepisu odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanego z działalnością gospodarczą stanowi źródło przychodu jakim jest działalność gospodarcza i powstaje w dacie faktycznej wypłaty odszkodowania.

Wypłata odszkodowania nastąpiła w momencie kiedy nie był Pan już wspołwłaścicielem Spółki, która otrzymała odszkodowanie za szkody majątku.

Zatem dochód stanowiący równowartość otrzymanego odszkodowania będzie podlegał opodatkowaniu jako dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej wg zasad opodatkowania podatkiem liniowym, albowiem w dacie otrzymanego świadczenia zgodnie z własnym wyborem dokonanym przez Pana – wszystkie dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkował Pan podatkiem liniowym wg. stawki 19%.

Natomiast nie ma podstaw prawnych stanowisko, iż płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych są pozostali wspólnicy byłej spółki.Płatnikiem podatku byliby pozostali wspólnicy gdyby kwota wypłacana Panu wynikała ze stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło oraz innych umów o podobym charakterze.

Reasumując powyższe, kwota wypłaconego odszkodowania winna stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej podlegający 19 % podatkowi dochodowemu od osób fizycznych stosownie do art. 30 c ustawy o z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).
Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania niniejszego postanowienia.

Zgodnie z art. 14 b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawców. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do interpretacji organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14 a § 4 jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.

Interpretacja, o której mowa w art. 14 a § 1 jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, i może zostać zmieniona albo uchylona w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.