Interpretacja Urzędu Skarbowego w Olkuszu
PDF1/415-1/07/33254/07
z 25 maja 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PDF1/415-1/07/33254/07
Data
2007.05.25
Autor
Urząd Skarbowy w Olkuszu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z działalności gospodarczej
Słowa kluczowe
podatek dochodowy od osób fizycznych
przychód
waluta obca
Pytanie podatnika
Czy otrzyma zaliczkę na poczet dostawy wyrobów podatnik prawidłowo zalicza do przychodów w dniu sprzedanych wyrobów, dokonując przeliczenia całej wartości sprzedanych wyrobów według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu?
POSTANOWIENIE Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olkuszu działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz .U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 27.02.2007 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko podatnika w części dotyczącej prawidłowości zaliczenia do przychodów otrzymanej zaliczki na poczet dostawy wyrobów dokonując przeliczenia całej wartości sprzedanych wyrobów wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu jest prawidłowe. UZASADNIENIE Stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę we wniosku z dnia 27.02.2007 r. będący przedmiotem analizy organu podatkowego: Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na produkcji stolarki okiennej, drzwiowej i innych elementów stolarki budowlanej oraz na życzenie klientów świadczy usługi montażu w/w stolarki, do którego wykorzystuje materiały wytworzone przez część produkcyjną zakładu. Wyroby i usługi są sprzedawane miedzy innymi do krajów Unii Europejskiej. Gdy firma dokonuje sprzedaży wyrobów dla kontrahentów unijnych to w dniu wydania wyrobów przewoźnikowi wystawiana jest faktura VAT w walucie obcej (lub faktura VAT końcowa, gdy wcześniej była wystawiona faktura VAT zaliczkowa) wraz z niezbędnymi dowodami dla uznania dostawy za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów , zgodnie z art. 42 ustawy o VAT. W przypadku klientów zamawiających dostawę wyrobów wraz z montażem faktura VAT także jest wystawiana w dniu wydania wyrobów przewoźnikowi. Montażu wyrobów dokonują pracownicy firmy, którzy niezwłocznie otrzymują polecenie wyjazdu służbowego do kraju unijnego na określony czas, w celu wykonania montażu sprzedanych wyrobów. Firma dokonuje również wewnątrzwspólnotowego nabycia materiałów z krajów unijnych. Firma posiada w Polsce rachunek bankowy walutowy, na który wpływają zaliczki na poczet dostaw oraz należności z tytułu sprzedanych wyrobów. Ze zgromadzonych środków walutowych są regulowane ewentualne zobowiązania z tytułu zakupionych towarów i usług za granicą, a w miarę potrzeby zasilany jest także rachunek bankowy złotówkowy. Z tego rachunku właściciel pobiera walutę na wypłatę zaliczki pracownikom wyjeżdżającym w delegacje zagraniczne. Pobrane środki dewizowe są ewidencjonowane na koncie księgowym "kasa walutowa". "Kasą walutową" w rozumieniu jak wyżej jest posiadanie środków przez właściciela. Po zakończeniu delegacji służbowej z "kasy walutowej" jest regulowane ostateczne rozliczenie delegacji po przedłożeniu przez pracowników rozliczenia kosztów podróży służbowych. Pytanie podatnika: Stanowisko Podatnika: Ocena prawna stanowiska pytającego, dotycząca stanu faktycznego wynikającego z treści wniosku: W tak przedstawionej sytuacji należy odpowiedzieć sobie na pytanie, czy zachodzą przesłanki wynikające z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) tj. " do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych". Ze stanu faktycznego wynika, że w dniu wydania wyrobów przewoźnikowi wystawiana jest faktura VAT w walucie obcej lub faktura VAT końcowa, gdy wcześniej wystawiona była faktura VAT zaliczkowa. Należy jednak zwrócić uwagę, czy z postanowień umów zawartych z kontrahentami, znajdujących odzwierciedlenie w treści dokumentacji danej transakcji wynika, że dana wpłata stanowi zaliczkę (przedpłatę) na poczet konkretnej usługi, która zostanie wykonana w następnym okresie sprawozdawczym. Jeśli tak, to wystawiona faktura zaliczkowa spowoduje jedynie określone skutki w zakresie podatku VAT, zaś zaliczki otrzymane na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej dopiero w momencie ostatecznej realizacji tych dostaw lub usług, nie później niż w dniu wystawienia faktury końcowej albo uregulowania należności. Generalnie, pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, nie są zaliczane do przychodów bilansowych i podatkowych. Otrzymana zaliczka jest zatem zdarzeniem gospodarczym, które nie rodzi przychodu. Firma stosuje zasady rozliczeń rozrachunków w walutach obcych i ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów podatkowych. W związku z powyższym, uwzględniając okoliczności przedstawione w zapytaniu oraz przytoczone przepisy prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Olkuszu uprzejmie informuje, że przedstawione przez Panią stanowisko uznaje w części dotyczącej prawidłowości zaliczenia do przychodów otrzymanej zaliczki na poczet dostawy wyrobów dokonując przeliczenia całej wartości sprzedanych wyrobów wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu za prawidłowe. Niniejsze postanowienie, zgodnie z przepisem art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa wydane zostało dla Pani ..., w jej indywidualnej sprawie. Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. W dacie złożenia wniosku nie toczyły się wobec wnioskodawcy: kontrola podatkowa, postępowanie podatkowe oraz postępowanie przed sądem administracyjnym. Pouczenie: |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.