POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Pani z dnia 22.02.2006 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. ilości wypełnienia oświadczeń Pit-2K w przypadku gdy kredytobiorcami kredytu są 3 osoby (tj. małżeństwo i brat)

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Pani pismem z dnia 22.02.2006 roku wystąpiła do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z wnioskiem o udzielenie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Z pisma wynika, że w 2004 r. wraz z mężem zakupiła Pani mieszkanie. Państwo są właścicielami mieszkania w 50% pozostałe 50% należy do brata. Część środków na ten lokal uzyskali Państwo z kredytu bankowego. W umowie kredytowej widnieje 3 kredytobiorców tj. małżeństwo oraz brat. W 2005 roku nastąpiło przeniesienie prawa własności mieszkania w formie aktu notarialnego z którego wynika, że współwłaścicielami lokalu mieszkalnego są: po 50% brat oraz małżeństwo .

W złożonym wniosku zadano pytanie: czy w opisanej sytuacji należy przy zeznaniu za 2005 rok złożyć 2 czy 3 oświadczenia Pit-2K.

Pani uważa, iż należy wypełnić 2 Pit-ty 2K to jest: jeden Pit-2K składają małżonkowie a drugi składa brat.

Stosownie do treści art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. , Nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się - z zastrzeżeniem ust. 2-4 - faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na finansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych związanych z:

1. budową budynku mieszkalnego albo
2. wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku, albo
3. zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, albo
4. nadbudową lub rozbudową budynku mieszkalnego na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Zasady i warunki dokonywania odliczeń wydatków na spłatę odsetek od kredytu zawiera art. 26b ust. 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z przepisem art. 26 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych odliczenie przysługuje, jeżeli odsetki:

- zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot udzielający kredytu (pożyczki),

- nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku,

- nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Do rocznego zeznania podatkowego, składanego za rok, w którym po raz pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołączy oświadczenie, według określonego przez Ministra Finansów wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze zwolnienia od tego podatku. Wzór oświadczenia określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2001 r. w sprawie wzoru oświadczenia o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (Dz.U. Z 2002 r. Nr 4, poz. 40); jest nim Pit-2K.

Małżonkowie rozliczający się indywidualnie oraz małżonkowie wnoszący o łączne opodatkowanie dochodów, jeżeli dokonują w/w odliczeń – składają jedno oświadczenie podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków.

W oświadczeniu tym podatnik ( a w przypadku małżonków – zarówno mąż jak i żona) jest obowiązany do podania, oprócz danych identyfikacyjnych, również:

– roku, w którym uzyskał kredyt (pożyczkę) mieszkaniowy,

– kwoty uzyskanego kredytu (pożyczki),

– rok rozpoczęcia i zakończenia inwestycji mieszkaniowej, na sfinansowanie której podatnik zaciągnął kredyt (pożyczkę),

– rodzaj prowadzonej inwestycji,

– łącznej kwoty poniesionych wydatków związanych z daną inwestycją,

– kwoty wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.

Mając na uwadze powyższe przy spełnieniu wszystkich ustawowych wymogów uprawniających do skorzystania z przedmiotowej ulgi odsetkowej Pani wraz z mężem składają jedno wspólne oświadczenie Pit-2 K, natomiast brat jako podatnik składa swoje odrębne oświadczenie.

Zatem przedstawione stanowisko we wniosku jest prawidłowe.