Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Wawer
1439/DF/I-1051/07/AK
z 25 maja 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1439/DF/I-1051/07/AK
Data
2007.05.25
Referencje
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Wawer
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Dochody opodatkowane ryczałtem
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Informacje dla podatników
Słowa kluczowe
informacja
postępowanie upadłościowe
sprzedaż akcji
Pytanie podatnika
Czy powinnam uwzglednić w zeznaniu PIT-38 dane w zakresie środków powierzonych, a nie odzyskanych z Domu Maklerskiego, licząc na to że w przyszłości uda mi sie wyegzekwować pieniądze z masy upadłości Domu Maklerskiego?
Postanowienie Działając na podstawie art. 216 § l, art. 14 a § l i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r -Ordynacja podatkowa /j.t. Dz.U. z 2005r Nr 8, póz. 60 z późn. zm./ w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer postanawia uznać stanowisko strony za prawidłowe Uzasadnienie Pismem z dnia 21.03.2007r. (data wpływu do Urzędu 23.03.2007r) zwróciła się Pani o interpretację przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do przepisu art. 14a § l ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U z 2005 r. Nr 8, póz.60 z póżn. zm.) naczelnik urzędu skarbowego na pisemny wniosek podatnika ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Podatnik składając zapytanie do właściwego urzędu zgodnie z art. 14a § 2 ww. ustawy jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie. Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż w roku 2006 była Pani klientem domu maklerskiego XXXX. na mocy zawartej w roku 2004 „umowy o zarządzanie portfelem i prowadzenie rachunku inwestycyjnego”. W dniu 4 kwietnia 2006 roku Komisja Papierów Wartościowych i Giełd odebrała XXXX zezwolenie na prowadzenie działalności maklerskiej nakazując rozwiązanie umów z klientami i zwrot powierzonych XXXX środków. W dniu 22 czerwca 2006r Sąd ogłosił upadłość XXXX. XXXX nigdy się z Panią nie rozliczył, nie otrzymała Pani od ww. informacji PIT-8C. Otrzymała Pani jedynie wypłaty pieniężne obejmujące zaledwie kilka procent wartości zainwestowanych przez Panią pieniędzy. W związku z powyższym zwraca się Pani z pytaniem, w jaki sposób dokonać rozliczenia rocznego za rok 2006 z uwagi na brak informacji PIT-8C i czy zasadne jest wykazanie straty z tytułu utraconych, a zainwestowanych pieniędzy, które zostały przez Panią powierzone XXXX. Zdaniem Pani brak formularza PIT-8C nie zwalnia Pani z obowiązku złożenia zeznania rocznego, w którym wykaże Pani stratę w wysokości różnicy pomiędzy wpłaconą kwotą na konto XXXX, a otrzymanymi środkami pieniężnymi z XXXX. Po zapoznaniu się ze stanem faktycznym, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, co następuje: Dochody „giełdowe", których dotyczy pytanie, podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2000r Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Globalne opodatkowanie tychże dochodów następuje na koniec roku, zgodnie bowiem z art. 30b ust. 6 ww. ustawy po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust.1a pkt 1 tejże ustawy, wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym również dochody, o których mowa w art. 24 ust. 14 ustawy, i dochody z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych, a także dochody z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, i obliczyć należny podatek dochodowy. 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym jest terminem złożenia zeznania podatkowego – PIT-38 o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (lub poniesionej straty). Natomiast zgodnie z art. 39 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej są obowiązane, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, przesłać imienne informacje o wysokości dochodu, o którym mowa w art. 30b ust. 2 ustawy, sporządzone według ustalonego wzoru (PIT-8C). Informację PIT-8C przekazuje się podatnikowi i naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 2a ustawy, naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Przepis ten obowiązuje zarówno instytucje finansowe pośredniczące w obrocie papierami wartościowymi (np. biura maklerskie), jak i inne podmioty wypłacające lub pośredniczące w uzyskaniu określonych dochodów przez podatnika (np. bezpośrednich nabywców papierów wartościowych). Uzyskanie przez Panią informacji PIT-8C z Biura Maklerskiego umożliwiłoby Pani wypełnienie zeznania PIT-38, gdyż same nazwy pól we wzorze zeznania PIT-38 nawiązują bezpośrednio do danych pochodzących z PIT-8C. Brak powyższej informacji nie zwalnia jednak Pani od obowiązku złożenia zeznania PIT-38 za rok 2006. Posiadane przez Panią dokumenty dotyczące osiągniętego przez Panią przychodu i poniesionych kosztów, które dołączyła Pani do przedmiotowego zapytania pozwolą Pani na dokonanie rozliczenia rocznego i wykazanie w nim straty powstałej w związku z przeprowadzeniem tej transakcji. Mając powyższe na uwadze Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer stwierdza, że stanowisko zajęte przez Panią we wniosku jest prawidłowe, brak informacji PIT-8C nie zwalnia Pani z dokonania rozliczenia rocznego na druku PIT-38. . Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wawer informuje, iż niniejsza interpretacja o zakresie stosowania prawa podatkowego, dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Zgodnie z art. 14 b § l ustawy Ordynacja podatkowa udzielona interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika, inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie, zgodnie z art. 14 a § 4 Ordynacja podatkowa przysługuje prawo złożenia zażalenia. Zażalenie składa się do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia (art. 236 § 2 Ordynacji podatkowej) za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.