Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Wola
US40-DF/415-63/VII/2006
z 22 grudnia 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
US40-DF/415-63/VII/2006
Data
2006.12.22
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Wola
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Przychody z działalności gospodarczej
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
komornik
koszty uzyskania przychodów
postępowanie egzekucyjne
wierzytelności nieściągalne
Pytanie podatnika
Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności, które zostały uznane postanowieniami komornika za nieściągalne i postępowanie egzekucyjne zostało umorzone, a sama wierzytelność została zaliczona do przychodów ?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Nr 8 z 2005 r., poz. 60, z późn. zm.) oraz art. 14 i art. 23 ust. 1 pkt 20 i art. 23 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa – Wola po rozpatrzeniu Pana wniosku z dnia 20 września 2006 roku, - wpływ do Urzędu 02 października 2006 roku (uzupełnionego pismem z dnia 08 listopada 2006 r.- wpływ do Urzędu 14 listopada 2006 r.) o interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego p o s t a n o w i ł uznać stanowisko Pana, dotyczące zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności w sytuacji, gdy zostały one uznane postanowieniami komornika za nieściągalne, postępowanie egzekucyjne zostało umorzone, a sama wierzytelność została zaliczona do przychodów – jako prawidłowe. U Z A S A D N I E N I E W dniu 20 września 2006 roku zwrócił się Pan z wnioskiem o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wniosek, o którym mowa wyżej został uzupełniony pismem z dnia 08 listopada 2006 roku i zawierał następujące pytanie: Czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wierzytelności, które zostały uznane postanowieniami komornika za nieściągalne i postępowanie egzekucyjne zostało umorzone, a sama wierzytelność została zaliczona do przychodów ? Stan faktyczny: W lutym 2004 roku została wystawiona faktura VAT firmie XXXXX na kwotę 400; zł netto + 22% VAT (88; zł) co stanowi kwotę 488; zł brutto. W lutym 2003 oraz w kwietniu 2003 zostały wystawione faktury VAT firmie YYYY na kwotę 200; zł. netto każda + 22% VAT (44; zł.) co stanowi kwotę brutto 244; zł. brutto za każdą z dwóch faktur. Identycznie jak w poprzedniej sytuacji faktury zostały zaksięgowane i podatek odprowadzony. Ponieważ faktury nie zostały zapłacone Sąd Rejonowy (Nr sprawy ...../../1/2004) XX marca 2005 roku wydał Nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym (sygn. akt XX YyY XxX/05/10 opatrzony klauzulą wykonalności X kwietnia 2005 roku. Został on skierowany do egzekucji komorniczej XX marca 2006 roku Komornik Sądowy wydał postanowienie XXX xx ..../05 umorzenia postępowania egzekucyjnego na zasadzie art.824 § 1 pkt 3 kpc. W związku z bezskutecznością egzekucji niezapłacone faktury zostały zaksięgowane identycznie jak poprzednia. W maju 2005 roku oraz czerwcu 2005 roku zostały wystawione faktury VAT dla firmy ZZZ na kwotę 1000; zł. netto każda +22% VAT (220;zł.) co stanowi kwotę 1220; zł. brutto każda. Podobnie jak w poprzednich przypadkach faktury zostały zaksięgowane w kolumnie 7 Książki Przychodów i Rozchodów oraz w Rejestrze sprzedaży VAT oraz zostały odprowadzone podatki dochodowy i VAT. Identycznie jak poprzednie Sąd Rejonowy (Nr sprawy XXX/z/III/2005) XX października 2005 wydał Nakaz zapłaty w postępowaniu upominawczym (sygn akt XX YyY vvv/.../1) opatrzony klauzulą wykonalności dnia XX lutego 2006 roku. Został skierowany do Komornika Sądowego i dnia XX lipca2006 roku Komornik wydał postanowienia wobec bezskuteczności egzekucji na podstawie o umorzeniu postanowienia wobec bezskuteczności egzekucji na podstawie art. 824 § 1 pkt 3 kpc (sygn. akt XX II .../06). W związku z zaistniałym faktem postępowanie było identyczne jak w poprzednich sytuacjach. Stanowisko wnioskodawcy jest następujące: zdaniem Strony, ponieważ faktury po wystawieniu były zaksięgowane w rejestrze sprzedaży a egzekucja długu jest bezskuteczna prawidłowy jest fakt, że zostały zaliczone do pozostałych kosztów i widnieją w rejestrze zakupów VAT. Ocena prawna w/w stanowiska wnioskodawcy: zgodnie z art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przepisie art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawodawca wskazał, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały zarachowane jako przychody należne i których ściągalność została uprawdopodobniona. Zgodnie z art. 23 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 20 uważa się te wierzytelności których nieściągalność została udokumentowana: - postanowieniem sądu o :
- protokołem sporządzonym przez podatnika, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od jej kwoty. Mając na względzie opisany przez Pana we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny, stwierdzić należy, iż w w/w sprawie został spełniony warunek określony w art. 23 ust. 1 pkt 20 i ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. wierzytelności zostały zaliczone do przychodów należnych na podstawie art. 14 w/w ustawy, a ich nieściągalność udokumentowana postanowieniami o umorzeniu postępowań egzekucyjnych w oparciu o art. 824 § 1 pkt 3 kpc, a więc w oparciu o przesłankę uznania za oczywiste, że z egzekucji nie uzyska się sumy wyższej od kosztów egzekucyjnych. Tak więc biorąc pod uwagę powyższe uzasadnienie organ podatkowy postanawia jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.