POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60) w związku z wnioskiem z dnia 09.01.2007r. (uzupełn. dn. 01 i 12.02.2007r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie uznaje stanowisko Pani, iż sprzedaż przedmiotowych nieruchomości nabytych przez dzieci w drodze darowizny w 2007 r. i sprzedanych przez nich przed upływem pięciu lat od nabycia, podlegać będzie zwolnieniu ze zryczałtowanego podatku dochodowego, za nieprawidłowe.

Uzasadnienie

W dniu 09.01.2007 r. wpłynął Pani wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, który został uzupełniony dnia 01. i 12.02.2007 r.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż dzieci Pani i Pani sióstr zamierzają sprzedać działki gruntu nabyte od Pań w 2007r. w drodze darowizny.

Odpłatne zbycie działek nastąpi przed upływem 5 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich nabycie.

W związku z powyższym zwróciła się Pani z zapytaniem czy wystąpi podatek od sprzedaży nieruchomości, przedstawiając własne stanowisko w sprawie, iż taki podatek nie powinien wystąpić.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60, z późn. zm.), stosownie do swojej właściwości, naczelnik urzędu skarbowego (...) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym informuję Panią o zakresie i sposobie stosowania prawa podatkowego w odniesieniu do przedstawionego stanu faktycznego następująco:

W myśl art. 10 ust.1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodu jest odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli następuje ono przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

Zgodnie z art. 30e ust. 1 wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w cyt. art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a-c, podatek dochodowy wynosi 19% podstawy jego obliczenia.

Podstawą obliczenia podatku, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

Za koszty uzyskania przychodu z tyt. odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych w drodze darowizny zgodnie z art. 22 ust. 6d ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadku i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadku i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.

W przedmiotowej sprawie, w przypadku zbycia przedmiotowych działek przez dzieci Pani i sióstr przed upływem pięciu lat tj. przed końcem 2012r. podatek dochodowy wystąpi i może być znaczny, gdyż koszty nabycia nieruchomości mogą być niewielkie, ponieważ zostały one uzyskane w drodze darowizny tj. nieodpłatnie. Nie można też w koszty uzyskania przychodu zaliczyć podatku od darowizn, gdyż od dnia 01.01.2007r. zgodnie z art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. Nr 142 poz. 1514 z 2004r. z późn. zm.) nabycie nieruchomości w drodze darowizny w ramach najbliższej rodziny korzysta ze zwolnienia od tego podatku, po spełnieniu przesłanek określonych w tym przepisie.

Wymieniony przez Panią w piśmie uzupełniającym z dnia 01.02.2007r. pogląd dot. możliwości zwolnienia od opodatkowania przychodów ze sprzedaży przedmiotowych nieruchomości poprzez wykorzystanie ich na cele mieszkaniowe, jak również zwolnienie z tego tytułu, iż nabycie nastąpiło w drodze darowizny jest błędne.

Zwolnienia, o których mowa powyżej wynikały z przepisu art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który z dniem 01.01.2007r. na mocy ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 217 poz. 1588 z 2006r.) został uchylony, przez co nie mają zastosowania w przedmiotowej sprawie.

Na podstawie art. 7 ust. 1 wyżej powołanej ustawy nowelizującej z dnia 16 listopada 2006r. przepis art. 21 ust. 1 pkt 32 dotyczący zwolnienia z opodatkowania przychodów uzyskanych ze sprzedaży nieruchomości w przypadku przeznaczenia ich na cele mieszkaniowe jak również w przypadku gdy nieruchomości zbywane zostały nabyte w drodze spadku lub darowizny ma nadal zastosowanie, jednakże tylko do nieruchomości nabytych przed dniem 31.12.2006r.

Wobec powyższego w przypadku zbycia przedmiotowych działek w sposób przewidziany i wymieniony przez Panią w piśmie z dnia 09.01.2007r., dochód z ich sprzedaży przed upływem 5 lat od nabycia będzie opodatkowany 19% podatkiem zgodnie z art. 30e cyt. wyżej u.o.p.d.o.f.

Podatek ten jest płatny w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45, za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Przykładowo w przypadku sprzedaży nieruchomości w 2007r. termin ten upływa z dniem 30 kwietnia roku następnego.

W/w interpretacja odnosi się wyłącznie do przedstawionego przez wnioskodawczynię i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego.

Ponadto informuje się, że interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy skarbowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 i art. 236 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie złożenie zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.