Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kolbuszowej działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r.- Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn.zm.), art. 21 ust. 1 pkt 40, art. 35 ust. 10 ustawy z dnia 26.07.1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) postanawia uznać, że stanowisko opisane we wniosku z dnia 5.02.2007r. dotyczące braku obowiązku sporządzania informacji o wypłaconych stypendiach PIT-8S jest prawidłowe w przedstawionym we wniosku stanie faktycznym.

W dniu 5.02.2007 r. wpłynął do tutejszego organu podatkowego wniosek o interpretację przepisów prawa podatkowego złożony przez Urząd Gminy. Wnioskodawca zwrócił się z zapytaniem dotyczącym składania informacji o wysokości wypłaconego stypendium PIT-8S w przypadku wypłacania uczniom stypendiów socjalnych oraz zasiłków szkolnych o charakterze socjalnym. Stypendia te wypłacane są na podstawie Uchwały Rady Gminy Nr ... z dnia 20.04.2005r., która została podjęta na podstawie art. 90b, art. 90c, art. 90d, art. 90f ustawy z dnia 16.12.2004r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 281, poz. 2781).

Wg stanowiska wyrażonego w powyższym wniosku płatnik stypendium nie ma obowiązku sporządzenia informacji PIT-8S ponieważ wypłacone stypendia i zasiłki stanowią refundację poniesionych kosztów zgodnie z zapisami ww. Uchwały i miesięcznie nie przekraczają kwoty 380 zł na ucznia.

Ustalono, że w ww. sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa ani też postępowanie przed Sądem Administracyjnym.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny, tutejszy organ zważył co następuje.

Zgodnie z art. 35 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b, są obowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informacje o wysokości wypłaconego stypendium, według ustalonego wzoru, i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ww. ustawy wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez fundacje lub stowarzyszenia na podstawie regulaminów zatwierdzanych przez organy statutowe, udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszonych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 380 zł.

Wg przedstawionego we wniosku stanu faktycznego pomoc materialna dla uczniów udzielana jest na podstawie art. 90b, art. 90c, art. 90d oraz art. 90f ustawy o systemie oświaty, przepisy tych artykułów zostały wprowadzone poprzez nowelizację ustawy z dnia 16.12.2004r. o zmianie ustawy o systemie oświaty oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Nr 281, poz. 2781). Zgodnie z art. 90f ww. ustawy o systemie oświaty Rada Gminy podjęła uchwałę NR ... w sprawie udzielenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym dla uczniów zamieszkałych na terenie Gminy.

Wobec powyższego podstawą zwolnienia ww. świadczeń z opodatkowania jest nie wskazany we wniosku art. 21 ust 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a art. 21 ust. 1 pkt 40 ww. ustawy o podatku dochodowym. Na mocy przepisów art. 21 ust. 1 pkt 40 świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzących z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznanych na podstawie odrębnych przepisów o systemie oświaty, Prawo o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki korzystają ze zwolnienia z opodatkowania bez ograniczenia kwoty tego zwolnienia.

W związku z powyższym, jeżeli udzielana pomoc jest zwolniona z opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma obowiązku sporządzania jakiejkolwiek informacji, natomiast informacje na druku PIT-8S muszą być obligatoryjnie sporządzane w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ww. ustawy.

Wobec tego stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w zakresie braku obowiązku sporządzania informacji PIT-8S, aczkolwiek podstawą powyższego nie jest wskazany we wniosku art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a art. 21 ust 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.