Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek
1437/ZDF/423/6/07/LJ
z 2 lutego 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1437/ZDF/423/6/07/LJ
Data
2007.02.02
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zwolnienia przedmiotowe
Słowa kluczowe
syndycy
ulga budowlana
zwrot wkładów
Pytanie podatnika
Czy z uwagi na to, że od rozliczenia ulgi budowlanej w PIT-31 za 1998 r. upłynął pięcioletni okres to czy musi Pani rozliczyć się z PIT-14 za 2006 r. i dokonać zwrotu kwoty 11 420,71 zł, wynikającej z dużej ulgi budowlanej?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanawia uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku złożonym w dniu 15.01.2007 r., uzupełnionym w dniu 29.01.2007 r. za nieprawidłowe. UZASADNIENIE Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w 1998 roku dokonała Pani wpłaty kwoty 85 870 zł firmie xxx z tytułu budowy lokalu mieszkalnego. Kwotę tą odliczyła Pani w ramach dużej ulgi mieszkaniowej w całości. Obecnie developer został postawiony w stan upadłości, a mieszkanie nie zostało wybudowane. Ponieważ nie zdecydowała się Pani na kontynuowanie budowy lokalu mieszkalnego przez syndyka, na mocy planu podziału zatwierdzonego w toku postępowania upadłościowego, wpłacone na poczet niezrealizowanych umów należności zostały zwrócone w październiku 2006 r. z masy upadłości w wysokości 70% wpłaconych kwot tj. 60 109 zł. Kwota ta została wykazana przez syndyka w PIT-14. Zadaje Pani pytanie: czy z uwagi na to, że od rozliczenia ulgi budowlanej w PIT-31 za 1998 r. upłynął pięcioletni okres to czy musi Pani rozliczyć się z PIT-14 za 2006 r. i dokonać zwrotu kwoty 11 420,71 zł, wynikającej z dużej ulgi budowlanej. Stoi Pani na stanowisku, iż kwota wykazana w PIT-14 za 2006 r. dotyczy kwoty wniesionego wkładu na mieszkanie w 1998 roku i w roku 2003 upłynął okres pięciu lat liczony od końca roku 1998. W związku z powyższym kwota ta nie stanowi źródła Pani przychodu. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podat¬kowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje: Na podstawie art. 27a ust. 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r., jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1 pkt. 1 i 2, a następnie: 1. wycofał ze spółdzielni wniesiony wkład, 2. w całości zmienił przeznaczenie lokalu lub budynku mieszkalnego na użytkowy, 3. po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, 4. wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzącym tę kasę, 5. przeniósł uprawnienia do rachunku oszczędnościowo-kredytowego na rzecz osób trzecich z wyjątkiem dzieci własnych lub przysposobionych do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok w którym zaistniały te okoliczności, dolicza sie odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tych wydatków.Art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 134 poz. 1509) reguluje zastosowanie przepisu art. 27 a ust. 13 w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po 1 stycznia 2002 r. W powyższej sprawie nie ma zastosowania art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 z późn. zm.) stanowiący, iż źródłem przychodu jest odpłat¬ne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości; spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej; prawa wieczystego użytkowania gruntów jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie. Zwrot przez syndyka należności z masy upadłości w wysokości 70% wpłaconych wcześniej przez Panią kwot nie stanowi źródła przychodu wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt. 8 lit a, b, c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycz¬nych, gdyż przepis ten odnosi się do odpłatnego zbycia nieruchomości, a zatem nie ma zastosowania w sytuacji, kiedy otrzymała Pani zwrot wcześniej odliczonych wydatków udokumentowany w PIT-14. W opisanej przez Panią sytuacji dokonanie w 2006 r. przez syndyka zwrotu należności z masy upadłości w wysokości 70% wpłaconych wcześniej kwot skutkuje powstaniem obowiązku doliczenia uprzednio odliczonych kwot do podatku dochodowego za rok, w którym nastąpił zwrot odliczonych wydatków. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w senten¬cji. Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycz¬nego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednic¬twem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.