W dniu 23-01-2007r. Podatnik złożył wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. konsekwencji podatkowych odliczenia od podatku wydatków poniesionych na zakup gruntu, a następnie zbycie tego gruntu.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Podatnik w dniu 04-10-2000r. zakupił grunt (działkę budowlaną), na której zamierzał wybudować budynek mieszkalny, z przeznaczeniem na zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. W związku z powyższym skorzystał z odliczenia od podatku w zeznaniach podatkowych za lata 2000-2002 z tytułu zakupu gruntu pod budowę budynku mieszkalnego. Podatnik nie rozpoczął budowy, a w dniu 30-03-2006r. sprzedał ww. grunt.
Zdaniem wnioskodawcy, kwota odliczenia dokonanego w latach 2000-2002 nie podlega doliczeniu do podatku należnego za 2006 rok, ani też nie powinna być zwrócona w żadnej innej formie.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, tut. organ podatkowy stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 45 ust. 3a pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 roku, w przypadku odliczenia od podatku, wydatków poniesionych na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie zbycie tego gruntu lub prawa – podatnik jest obowiązany wykazać i doliczyć kwoty uprzednio odliczone do podatku należnego za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności.

Stosownie do art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2001r. nr 134, poz. 1509 z późn. zm.) przepis art. 45 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r., ma zastosowanie do podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2002r. odliczyli od podatku wydatki poniesione na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu, a następnie po dniu 1 stycznia 2002r. zbyli ten grunt lub to prawo.

Zatem, zgodnie z wyżej przytoczonymi przepisami, Podatnik jest zobowiązany do doliczenia kwot uprzednio odliczonych od podatku z ww. tytułu do podatku należnego za rok, w którym nastąpiła sprzedaż. W opisanym przypadku - w zeznaniu podatkowym za 2006 rok.

Interpretację wydano w oparciu o stan faktyczny przedstawiony przez wnioskodawcę oraz o stan prawny obowiązujący w dniu jej wydania.