Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dotyczącej uznania wkładów pieniężnych na książeczkach mieszkaniowych, założonych dla dzieci zmarłego pracownika, sfinansowanych w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, za przychód z innych źródeł - na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) i obowiązku płatnika dotyczącego sporządzenia informacji PIT-8C uznajeza prawidłowe stanowisko przedstawione w złożonym wniosku.

Pismem z dnia 01.12.2006r. (data wpływu 20.12.2006r.) uzupełnionym na wezwanie Naczelnika Łódzkiego Urzędu Skarbowego pismem z dnia 04.01.2007r. XXX S.A. zwróciła się z prośbą o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dotyczącej uznania za przychód z innych źródeł - na podstawie art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - przychodów w postaci książeczek mieszkaniowych z wkładem pieniężnym dla dzieci zmarłego pracownika, sfinansowanych w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych i obowiązku płatnika dotyczącego sporządzenia informacji PIT-8C.
Zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym Spółka założyła książeczki mieszkaniowe dla dwojga niepełnoletnich dzieci zmarłego pracownika, przekazując na ten cel kwotę po 15.000,00 zł. Całość świadczenia sfinansowana została ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, zgodnie ze stosownym zapisem zawartym w regulaminie Funduszu.

Spółka zwraca się z pytaniem, czy przekazane książeczki mieszkaniowe wraz z wkładem pieniężnym stanowią przychód z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
Zdaniem wnioskodawcy, z uwagi na fakt iż przekazanie książeczek mieszkaniowych nastąpiło na rzecz dzieci byłego pracownika, to przychody te należy kwalifikować jako przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Na Spółce ciąży obowiązek sporządzenia informacji PIT-8C i wykazania tych przychodów.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że obowiązek sporządzenia i przekazania informacji PIT-8C wynikający z art. 42a ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) istnieje jeżeli spełnione są następujące przesłanki:
- świadczenie jest wypłacane przez podmiot inny niż osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, a więc przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
- należność lub świadczenie jest świadczeniem, w związku z którym przepisy przewidują obowiązek sporządzania i przekazywania informacji, a więc przysługującym na podstawie art. 20 ust. 1 - i uważanym za przychód z innego źródła w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt. 9, oraz na podstawie art. 30b ust. 2 w/w ustawy; nie stanowi dochodu zwolnionego od podatku albo dochodu w stosunku do którego zaniechano poboru podatku; nie jest świadczeniem, od którego podmiot wypłacający jest obowiązany pobierać zaliczkę na podatek lub zryczałtowany podatek dochodowy.

Na podstawie art. 9 ust. 1 w/w ustawy opodatkowaniu "podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku".Ponadto, stosownie do treści art. 11 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem art. 14- 16, art. 17 ust. 1 pkt 6 i 9 , art. 19 i art. 20 ust. 3, przychodem są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Należy zauważyć, że zgodnie ze specyfikacją źródeł przychodów, zawartą w art. 10 w/w ustawy - źródłami przychodów są m.in. "inne źródła" - art. 10 ust. 1 pkt 9. Przepis ten dotyczy przychodów, których jednoznaczne zakwalifikowanie do pozostałych źródeł przychodów - wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 2-8 - nie jest możliwe.
Przychody z "innych źródeł" określa art. 20 ust. 1 w/w ustawy o podatku dochodowym. Przepis ten nie zawiera definicji przychodów, lecz jedynie ich przykładowy katalog o czym świadczy użycie sformułowania "za przychody z innych źródeł uważa się w szczególności".

przedstawionym stanie faktycznym wkłady pieniężne na książeczkach mieszkaniowych, założonych dla dwojga niepełnoletnich dzieci zmarłego pracownika, sfinansowanych w całości ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, stanowią przychód z innych źródeł, który zgodnie z art. 42a w/w ustawy należy wykazać w informacji PIT-8C i w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy wg miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 3 ust. 2a, urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
W świetle powyższego, tutejszy organ podatkowy stwierdza, iż stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 01.12.2007r. jest prawidłowe, stąd też postanowił jak w sentencji.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie w dacie złożenia wniosku.
Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.
Po zmianie od dnia 01.01.2007r. brzmienia przepisów art. 20 ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 1 ustawy z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2006r. Nr 217, poz. 1588) powyższa interpretacja jest zgodna z prawem, a pouczenie nie wywołuje skutków takich jak interpretacja wydana w trybie art. 14a -14d Ordynacji podatkowej.