We wniosku podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:

Podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, opodatkowaną podatkiem liniowym. W dniu 27.12.2006 r. przystąpił jako wspólnik do spółki cywilnej, w której posiada 50% udziałów. Siedziba spółki będzie mieścić się w lokalu mieszkalnym, stanowiącym własność prywatną podatnika. Umowa najmu została podpisana w dniu 27.12.2006 r., udostępnienie lokalu nastąpiło z dniem 10.01.2007 r. Przedmiotowy lokal wynajmowany jest w całści, a podatnik nie zamieszkuje w tym lokalu.Podatnik jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast najem nie jest przedmiotem działalności gospodarczej podatnika. Jednocześnie we wniosku podatnik zawarł własne stanowisko w sprawie, a mianowicie: zdaniem podatnika kosztami uzyskania przychodów z najmu u właściciela lokalu mogą być : opłaty eksploatacyjne związane z lokalem, odpisy amortyzacyjne wynajmowanego lokalu liczone wg. stawki 2,5% w skali rocznej, wymiana zniszczonej stolarki okiennej, wydatki na odnowienie ścian (pomalowanie), montaż drzwi antywłamaniowych - których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 3.500 zł , ubezpieczenie lokalu, wydatki na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu - poniesione po dniu wpisania lokalu do ewidencji środków trwałych, wydatki na zakup innego wyposażenia.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i obowiązujących przepisów prawa podatkowego w tym zakresie - organ podatkowy stwierdza co następuje : przychody z najmu stanowią samoistne żródło przychodów wymienione w art. 10 ust.1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn. zm./ Dochodem z tego źródła stosownie do art. 9 ust.2 tej ustawy jest nadwyżka przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. W oparciu o przepisy art. 22 ust.1 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm./, kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

Ustawa nie zawiera wykazu wydatków, które stanowią koszty uzyskania przychodów, a jedynie wymienia te, których za takie nie można uznać. Oznacza to, że podatnik ma możliwość odliczania dla celów podatkowych wszelkich racjonalnych i gospodarczo uzasadnionych wydatków, które poniósł, związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, których poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Zgodnie z wymienionym art. 22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych aby dany wydatek mógł być zaliczony do kosztów, pomiędzy poniesionym wydatkiem, a źródłem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo- skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku wpływa na powstanie lub zachowanie albo zabezpieczenie żródła przychodów oraz wydatek nie może zostać wymieniony w art. 23 ustawy.Ciężar dowodu, że określony wydatek poniesiony został w celu uzyskania przychodu może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu spoczywa na podatniku.W świetle powyższego, w przypadku osiągania przychodów z najmu lokalu mieszkalnego kosztami uzyskania przychodów są udokumentowane kwoty wydatkowane przez wynajmującego w związku z utrzymaniem przedmiotu najmu.

W przedstawionym stanie faktycznym , jeżeli właściciel najmowanego lokalu mieszkalnego będzie ponosił w/w wydatki, to takie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów i nie wymienione w katalogu wydatków zawartych w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowić będą koszty uzyskania przychodów. Zatem kwoty wydatkowane przez wynajmującego w związku z utrzymaniem przedmiotu najmu, na: opłaty eksploatacyjne związane z lokalem, wymianę zniszczonej stolarki okiennej, odnowienie ścian ( pomalowanie ), montaż drzwi antywłamaniowych - których jednostkowa cena nabycia nie przekracza 3.500 zł, ubezpieczenie lokalu , spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu - poniesione po dniu wpisania lokalu do ewidencji środków trwałych, oraz wydatki na zakup innego wyposażenia, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów z najmu.

Do kosztów uzyskania przychodów związanych z wynajmowanym lokalem mieszkalnym zgodnie z definicją kosztów zawartych w art. 22 ust. 1 powołanej ustawy o podatku dochodowym można zaliczyć odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ( art.22 ust.8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) , dokonywane zgodnie z art.22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23. Na podstawie art. 22 m ust.4 w/w ustawy odpisów amortyzacyjnych od własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu dokonuje się przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5 % począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym lokal oddano do używania.

W odniesieniu do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na zakup " innego wyposażenia " to zgodnie z wymienionym wcześniej art.22 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych aby dany wydatek mógł być zaliczony do kosztów pomiędzy poniesionym wydatkiem, a żródłem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo - skutkowy tego typu, że poniesienie wydatku wpływa na powstanie lub zachowanie albo zabezpieczenie żródła przychodów oraz wydatek nie może zostać wymieniony w art.23 ustawy. Ciężar dowodu jak już wcześniej napisano spoczywa na podatniku. Po spełnieniu powyższych warunków wydatki poniesione na nabycie " innego wyposażenia " i przekazane do używania najemcy mogą stanowić koszty uzyskania przychodów z najmu. Wydatki te będą bezpośrednio bądź przez odpisy amortyzacyjne stanowić koszty uzyskania przychodów . Zgodnie bowiem z art. 23 ust 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na nabycie środków trwałych. Z kolei przepis art. 22 ust.8 ustawy stanowi, że kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych dokonane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23. Wyposażenia, którego jednostkowa cena zakupu nie przekracza 3.500 zł zastosowanie może mieć przepis art. 22d ust.1 ustaw, zgodnie z którym podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, których wartość początkowa określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3.500,00 zł.Wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania .

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż siedziba spółki cywilnej mieści się w lokalu mieszkalnym. Umowa najmu została podpisana w dniu 27.12.2006r., udostępnienie lokalu nastąpiło z dniem 10.01.2007 r. Z umowy najmu wynika, że do ponoszenia wszystkich opłat i wydatków zobligowany jest wynajmujący (właściciel lokalu), a więc wydatki wymienione na wstępie będą bezpośrednio bądź przez odpisy amortyzacyjne stanowić koszty uzyskania przychodów z najmu u właściciela lokalu.

Zatem stanowisko wnioskodawcy w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Przedstawiona interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.