Pismem z dnia 12.03.2007r. Podatnik wystąpił z wnioskiem do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lesznie o interpretację zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w dniu 20.08.1992r. w Sądzie Rejonowym została zarejestrowana Spółka Akcyjna, która przejęła mienie likwidowanego przedsiębiorstwa państwowego na zasadach określonych w art.37-39 ustawy o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych z dnia 13.06.1990r.
Spółka na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi wyemitowała akcje. Wnioskodawca nabył 2.500 sztuk akcji. Wnioskodawca nie jest i nigdy nie był pracownikiem spółki, jak twierdzi nie był również pracownikiem sprywatyzowanego przedsiębiorstwa państwowego. Ponadto Wnioskodawca poinformował, iż systematycznie powiększał pakiet akcji spółki poprzez odkupienie akcji od innych osób.Zdaniem wnioskodawcy dochód uzyskany ze sprzedaży akcji spółki, wyemitowanych w ofercie publicznej przed rokiem 2004, jest zwolniony z podatku z mocy ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /tekst jednolity Dz.U. z 2000r. 14, poz.176 z późn.zm./ określa, że źródłami przychodów są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a) do c) . W myśl art. 30b ust. 1 ww. ustawy, od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

Zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw /Dz.U. Nr 202, poz. 1956 / wyżej cytowanego przepisu art.30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów /poniesionych strat/ uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 roku z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy wymienionej w art.1, w brzmieniu obowiązującym przed 01 stycznia 2004 roku, pod warunkiem że papiery te zostały nabyte przed dniem 01 stycznia 2004 roku.

W myśl art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu przed 01 stycznia 2004 roku zwalnia się od podatku dochodowego w okresie od dnia 01 stycznia do dnia 31 grudnia 2003 roku dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art.92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku – Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi /Dz. U. Nr 118, poz. 754 z późn.zm./ .

Ustosunkowując się do powyższego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lesznie informuje, że uzyskany przez Wnioskodawcę dochód ze sprzedaży akcji Spółki w ilości 1598 sztuk tj.(4.098-2.500) odkupionych od osób fizycznych będzie podlegał opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym, zgodnie z art. 30b ust. 1 ustawy, gdyż przedmiotowe akcje nie zostały nabyte w ramach oferty publicznej i nie spełniają warunków zwolnienia wynikających z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw w związku z art.52 pkt 1 lit. b) ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dochodem o którym mowa w art.30b ust.1 ustawy, jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt 38, z zastrzeżeniem art.24 ust.13 i 14.

Dochodu z kapitałów objętych 19% podatkiem liczonym z uwzględnieniem kosztów nie łączy się z innymi dochodami podatnika. Zgodnie z treścią art. 30b ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w odrębnym zeznaniu podatkowym wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i obliczyć należny podatek dochodowy. W terminie do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym podatnicy obowiązani są do złożenia odrębnego zeznania według ustalonego wzoru (PIT-38), o wysokości uzyskanego w roku podatkowym dochodu z kapitałów pieniężnych i zapłaty w tym terminie należnego podatku – art. 45 ust. 1a pkt 1 i ust. 4 pkt 2 ww. ustawy.

Interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony we wniosku, zgodnie ze stanem prawnym obowiązującym w dniu jej wydania. Interpretacja ta jest wiążąca do czasu zmiany stanu prawnego lub stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę.